第十三章 非流动负债单元测试四：第十二章-第十三章1、下列属于流动负债的项目是（ ）。
a、预付账款
b、应交税费
c、应付租入固定资产租赁款
d、预计负债
2、某企业发行了短期融资券，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按该短期融资券的票面利率计息时应借记（ ）科目。
a、财务费用
b、交易性金融负债（成本）
c、投资收益
d、管理费用
3、短期借款利息采取按月预提方式的，在预提时，应（ ）。
a、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
b、借记“应付利息”科目，贷记“财务费用”科目
c、借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目
d、借记“短期借款”科目，贷记“财务费用”科目
4、企业根据批准通过的利润分配方案确认应付给投资者的利润时，应贷记（ ）科目。
a、利润分配——分配股利
b、利润分配——应付利润
c、应付股利
d、应付利润
5、采用预收款方式销售商品，通常应在（ ）时确认销售收入。
a、实际收到货款
b、发出商品
c、合同约定的收款日期
d、签订合同时
6、某企业因采购商品开出3个月期限的商业票据一张，票据的票面价值为400 000元，票面年利率为10%，则应付票据到期时，企业应支付的金额为（ ）元。
a、400 000
b、440 000
c、410 000
d、415 000
7、甲企业为一般纳税企业，采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200 000元，增值税为32 000元，对方代垫的运杂费4 000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款入账价值为（ ）元。
a、200 000
b、232 000
c、236 000
d、204 000
8、企业按照规定向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，贷记（ ）科目。
a、其他应付款
b、管理费用
c、应付职工薪酬
d、其他应交款
9、企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记（ ）科目。
a、管理费用
b、营业外支出
c、制造费用
d、销售费用
10、下列各项中，通过“应付股利”科目核算的是（ ）。
a、董事会宣告分派的股票股利
b、股东大会宣告分派的股票股利
c、董事会宣告分派的现金股利
d、股东大会宣告分派的现金股利
11、某工业企业为增值税一般纳税人，20×8年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品）300万元，城市维护建设税60万元，教育费及附加10万元，房产税20万元，所得税费用500万元。上述各项税金应计入“税金及附加”的金额为（ ）万元。
a、70
b、370
c、390
d、90
12、企业收取的包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（ ）科目。
a、营业外收入
b、其他业务收入
c、其他应付款
d、其他应收款
13、某公司于20×8年年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1 000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1 000万元，公司管理层可以分享超过1 000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至20×8年年12月31日，该公司全年实际完成净利润1 500万元。不考虑离职等其他因素，该公司20×8年年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为( )万元。
a、150
b、50
c、100
d、0
14、某企业20×8年12月应发工资1 560万元，其中生产部门工人工资1 000万元，生产部门管理人员工资200万元；管理部门管理人员工资360万元。根据企业所在地政府规定，应按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金，并按照工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素及所得税的影响，该企业20×8年12月应计入管理费用的金额为（ ）万元。
a、1 215
b、360
c、1 180
d、437.4
15、借款费用准则中的专门借款是指（ ）。
a、为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项
b、发行债券筹款
c、长期借款
d、技术改造借款
16、乙公司于1月16日作出决议，决定建造厂房。为此，乙公司于3月10日向银行专门借款3 000万元，年利率为6%，款项于当日划入乙公司银行存款账户。3月20日，厂房正式动工兴建。3月25日，乙公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。乙公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则乙公司专门借款利息应开始资本化的时间为（ ）。
a、3月10日
b、3月20日
c、3月25日
d、3月31日
17、甲公司为建造厂房于2017年4月1日从银行借入2 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％。2017年7月1日，甲公司采取出包方式委托丙公司为其建造该厂房，并预付了1 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2017年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。2017年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元（其中资本化期间内获得收益7万元），该项厂房建造工程在2017年度应予资本化的利息金额为（ ）万元。
a、80
b、13
c、53
d、10
18、下列哪种情况不应暂停借款费用资本化（ ）。
a、由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
b、由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
c、由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
d、由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
19、企业按面值发行一次还本付息的债券，每期计提的应付债券利息应计入（ ）
a、应计利息
b、应付债券-应计利息
c、应付利息
d、应付债券-应付利息
20、就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（ ）。
a、为以后少付利息而付出的代价
b、为以后多付利息而得到的补偿
c、本期利息收入
d、以后期间的利息收入
21、企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（ ）。
a、按票面金额乘以票面利率计算的利息加上应摊销的折价
b、按票面金额乘以票面利率计算的利息减去应摊销的折价
c、按票面金额乘以实际利率计算的利息
d、按票面金额乘以实际利率计算的利息加上应摊销的折价
22、a公司于2017年1月1日发行面值总额为1 000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6％，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1 043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5％。2017年12月31日，该应付债券的账面余额为（ ）万元。
a、1 000
b、1 060
c、1 035.43
d、1 095.43
23、或有事项的特征不包括（ ）。
a、由过去的交易或事项形成
b、结果具有不确定性
c、由未来事项决定
d、可以确认为资产或负债
24、下列说法正确的是（ ）。
a、“基本确定”指发生的可能性大于95％但小于100％
b、“很可能”指发生的可能性大于或等于50％但小于95％
c、“可能”指发生的可能性大于或等于5％但小于50％
d、“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5％
25、2017年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为92％。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元，并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款12万元。2017年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（ ）万元。
a、92
b、93
c、100
d、105
26、下列有关金融负债的说法中，正确的有（ ）。
a、交易性金融负债，应以摊余成本进行后续计量
b、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值进行后续计量
c、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其初始计量时发生的相关交易费用应当计入当期损益
d、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目
27、“应付票据”科目核算的票据种类有（ ）。
a、银行本票
b、商业承兑汇票
c、银行承兑汇票
d、银行汇票
28、下列属于职工薪酬中所说的职工的有（ ）。
a、全职、兼职职工
b、内部审计委员会成员
c、董事会成员
d、劳务用工合同人员
e、为企业提供审计的注册会计师
29、下列项目中，属于短期职工薪酬的有（ ）。
a、短期利润分享计划
b、短期带薪缺勤
c、设定受益计划
d、辞退福利
30、某企业管理层20×8年12月决定将某车间停产，提出职工没有选择权的辞退计划，拟辞退生产工人100名、车间管理人员10名、总部管理人员5名，并于20×9年1月1日执行。该辞退计划已经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人5万元、车间管理人员每人10万元，总部管理人员每人20万元。与上述事项有关的会计处理中正确的有（ ）。
a、借记“生产成本”500万元
b、借记“管理费用”700万元
c、借记“制造费用”100万元
d、贷记“应付职工薪酬”700万元
31、关于带薪缺勤，下列说法中正确的有（ ）。
a、带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤
b、企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利的天数及工资标准计算的应支付金额计量
c、企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬
d、企业应当在职工提供服务的期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬
32、下列各项中，应记入“其他应付款”项目中的是（ ）。
a、存入保证金
b、收到出租包装物的押金
c、应付租入包装物的租金
d、企业收到的罚没收入
33、下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有( )。
a、非货币性福利
b、社会保险费和辞退福利
c、职工工资和福利费
d、工会经费和职工教育经费
34、一般纳税企业在“应交税金——应交增值税”科目下可以设置的明细有（ ）。
a、销项税额
b、进项税额
c、已交税金
d、进项税额转出
e、出口退税
35、根据相关规定，增值税纳税人下列行为中（ ）应视同销售，征收增值税。
a、将自产货物用于集体福利
b、将外购货物用于个人消费
c、将自产货物无偿赠送他人
d、将外购货物分配给股东
36、下列项目中，属于借款费用的有（ ）。
a、因外币借款而发生的汇兑差额
b、发行公司债券发生的利息
c、发行公司债券发生的溢价
d、发行公司债券折价的摊销
37、下列各项中，符合资本化条件的资产包括（ ）。
a、需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产
b、需要经过相当长时间购建才能达到预定可使用状态的投资性房地产
c、需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货
d、需要经过半年的购建才能达到预定可销售状态的投资性房地产
38、下列各项中，属于借款费用准则中的资产支出的有（ ）。
a、专门计提的在建工程人员的工资及福利费
b、企业赊购工程建设所用物资而承担的带息债务
c、企业为建设工程项目而转移的非现金资产
d、支付的工程人员工资
39、下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有（ ）。
a、与固定资产购建有关的支出不再发生
b、固定资产的实体建造工作已经全部完成
c、固定资产与设计要求或者合同要求相符
d、试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品
40、企业发行公司债券的方式有（ ）。
a、折价发行
b、溢价发行
c、面值发行
d、面值加相关利润发行
41、下列属于非流动负债的有（ ）。
a、应付债券
b、预计负债
c、应付票据
d、预收账款
42、下列项目中，属于或有事项的有（ ）
a、未决诉讼
b、产品质量保证
c、亏损合同
d、为其他单位提供的债务担保
43、下列各项关于或有事项的会计处理表述中，正确的有（ ）
a、企业因重组而承担了重组义务时，应将与重组有关的所有支出确认为预计负债
b、企业应该将或有资产和或有负债确认为预计负债
c、对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响
d、因亏损合同预计产生的损失，满足预计负债确认条件时，确认为预计负债
44、流动负债就是偿还期限在一年之内的负债。
45、不带息票据到期需要偿付的金额，就是票据的票面金额。
46、预收货款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收货款记入“应付账款”科目。
47、银行承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，开户银行应代为付款。
48、企业赊购材料形成的应付账款应采用净价法入账。
49、商业承兑汇票到期日企业无力付款时，应在票据到期时，将“应付票据”科目的账面余额转入“短期借款”科目。
50、企业因解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿不构成应付职工薪酬。
51、职工薪酬中的非货币性福利，应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。
52、离职后福利中的设定受益计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划，如养老保险等。
53、企业作为增值税一般纳税人，其购入的作为非货币性福利发放给生产工人的商品而支付的增值税应计入相应资产的成本。
54、企业购入货物，只要取得增值税专用发票，就可以将支付的增值税额计入进行税额进行抵扣。
55、以商业保险的形式提供给职工的各种保险待遇不属于职工薪酬。
56、企业发生的借款费用，可直接归属于固定资产的购建或者生产的，应当予以资本化。
57、资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间包括在内。
58、在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款的利息均予以资本化。
59、符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过2个月的，应当暂停借款费用的资本化。
60、企业购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。
61、企业发行的一般公司债券，应区别是面值发行，还是溢价或折价发行，分别记入“应付债券——面值、溢价或折价”科目。
62、长期借款不会涉及利息调整的内容。
63、a企业因一桩诉讼案件，可能从乙公司获得赔偿20万元，则a企业应确认的或有资产为20万元。
64、待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同。
65、企业清偿预计负债所需支付的全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在完全确定能够收到时才能作为资产单独确认。
66、企业一旦根据资产负债表日的情况确认了预计负债，则预计负债的金额不能再调整。
财务会计2期末测试财务会计2期末考试1、一、判断对错（本题共10小题，每题3分，要求判断对错，错误的需要改正） 1.应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对所取得的现金折扣收入，正确的处理方法是作为理财费用减少财务费用。（ ） 2.职工虽未与企业解除劳动关系，但未来不再为企业带来经济利益，企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理。（ ） 3.2019年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18 800万元，该债券面值总额为18 000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付;实际年利率为4%，2019年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为18 000万元。（ ） 4.一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不用转出。 5.企业与出口产品相关的进项税额为32万元。按税法规定，不能免征、抵扣、退还的增值税进项税额10万元，应计入的会计科目是库存商品。（ ） 6.存在很多类似义务，如产品保证或类似合同，履行时要求经济利益流出的可能性应通过总体考虑才能确定。对于某个项目而言，虽然经济利益流出的可能性较小，但包括该项目的该类义务很可能导致经济利益流出的，应当视同该项目很可能导致经济利益流出企业。（ ） 7.某公司于2×14年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403 500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3 500元，自2×15年1月1日起按年限平均法计提折旧。2×19年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1 500元，所得税率为25％，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。该项变更对2×19年度净利润的影响金额为－81 000元。（ ） 8.由于政府没有直接向企业无偿提供的资产，所以减免税款等税收优惠不属于“政府补助”准则规范的内容。（ ） 9.会计与税法之间存在的所有永久性差异，都已经在本期的利润表和本期的纳税申报表之间进行了彻底的解决。这些永久性差异不会影响企业未来的利润表和未来的纳税申报表。也正因为如此，这些永久性差异所导致的相关项目即使作为资产和负债列示在资产负债表之上，也不会影响企业未来的利润表和未来的纳税申报表，因此这些项目的账面价值与计税基础是一致的，是没有差异的。（ ） 10.企业发生一场火灾所造成的损失会影响企业的营业利润，进而会影响企业的利润总额，最后影响企业的净利润。（ ）
2、二、简答题（本题共三题，1题15分，2题15分，3题20分，共50分） （一）2016年 12 月甲公司购入价值为400 000 元的固定资产一台， 当月投入使用， 预计使用 5 年， 预计净残值为 0, 会计上采用双倍余额递减法计提折旧，按税法规定采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计相同，该公司各年末均未对该项固定资产计提减值准备， 适用的所得税税率为25%。 要求：填列暂时性差异及其对所得税影响数计算表。每个空1.5分（在答题纸上列表作答） 暂时性差异及其对所得税影响数计算表 项目 2017 年末 2018 年末 2019 年末 账面价值 240 000 计税基础 320 000 暂时性差异 80000 递延所得税资产余额 20 000 递延所得税资产增减额 （减少额以“一”表示） 20 000 （二）风帆公司于2018年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2019年6月30日完工，达到预计可使用状态。 风帆公司建造工程资产支出如下： 1.2018年1月1日，支出3 000万元； 2.2018年7月1日，支出5 000万元，累计支出8 000万元； 3.2019年1月1日，支出3 000万元，累计支出11 000万元。 风帆公司为建造办公楼于2018年1月1日专门借款4 000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。 办公楼的建造还占用两笔一般借款： 1.从a银行取得长期借款4 000万元，期限为2017年12月1日至2020年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。 2.发行公司债券2亿元，发行日为2017年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，暂时性投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计。 要求： 1.计算2018年和2019年专门借款利息资本化金额。（3分） 2.计算2018年和2019年一般借款利息资本化金额。（3分） 3.计算2018年和2019年利息资本化金额。（3分） 4.编制2018年和2019年与利息资本化金额有关的会计分录。（6分） （三）业务题 1.2020年3月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售a、b两项商品，a商品的单独售价为6 000元，b商品的单独售价为24 000元，合同价款为25 000元。合同约定，a商品于合同开始日交付，b商品在一个月之后交付，只有当两项商品全部交付之后，甲公司有权收取25 000元的合同对价。假定a商品和b商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。 要求：写出该业务的会计处理分录。（8分） 2.甲建筑公司与乙公司签订一项总金额为580万元的固定造价合同，该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次；该工程已于2018年2月开工，预计2021年6月完工；预计可能发生的工程总成本为550万元。到2019年底，由于材料价格上涨等因素，甲公司将预计工程总成本调整为600万元。2020年末根据工程最新情况将预计工程总成本调整为610万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，该公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他相关因素。该合同的其他有关资料如表所示。 单位：万元 项目 2018 2019 2020 2021 2022 年末累计实际发生成本 154 300 488 610 — 年末预计完成合同尚需发生成本 396 300 122 — — 合同约定结款 174 196 180 30 — 实际收到价款 170 190 190 — 30 【备注】按照合同约定，工程质保金30万元需等到客户于2022年底保证期结束且未发生重大质量问题方能收款。上述价款均不含增值税额。假定甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务，乙公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款，增值税率为10%。 要求：写出甲公司2018年度会计处理分录。（12分）
3、三、综合题（本题共1题，20分） 2019年年末，甲公司在编制资产负债表和现金流量表时遇到如下问题，假如你是甲公司的财务人员，请进行相关处理： 1.2019年12月31日，甲公司有关科目余额如下： “发出商品”科目借方余额为800万元，“生产成本”科目借方余额为300万元，“原材料”科目借方余额为100万元， “工程物资”科目借方余额为300万元，“委托加工物资”科目借方余额为200万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为100万元，“受托代销商品”科目借方余额为400万元，“受托代销商品款”科目贷方余额为400万元，则2019年12月31日，计算甲公司资产负债表中“存货”项目“期末余额”的列报金额。（3分） 2.2019年12月31日，甲公司“长期借款”科目余额为155万元，其中自乙银行借入的5万元借款将于一年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利。计算甲公司2019年12月31日资产负债表中“长期借款”项目和“一年内到期的非流动负债”项目列报金额。（3分） 3.2019年12月31曰，甲公司“固定资产”科目借方余额为5 000万元，“累计折旧”科目贷方余额为2 000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为500万元，“固定资产清理”科目借方余额500万元。在建工程借方余额20万元，工程物资借方余额30万元。则2019年12月31日，计算甲公司资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”的列报金额。（3分） 4.2019年12月31日，甲公司“无形资产”科目借方余额为800万元，“累计摊销”科目贷方余额为200万元，“无形资产减值准备”科目贷方余额为100万元，则2019年12月31日，甲公司资产负债表中“无形资产”项目“期末余额”的列报金额。（2分） 5. 甲公司的主营业务是销售商品，2019年“营业收入”为5 150万元，“应收票据及应收账款”期初余额为820万元，期末余额为810万元；“预收账款”期初余额为89万元，期末余额为66万元；本年确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”金额为765万元；本年不带息应收票据贴现400万元，贴现息为5万元；坏账准备的期初余额为35万元，期末余额为72万元，本年收回上年的坏账4万元。不考虑其他因素，计算甲公司本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额。 （3分） 6. 甲公司2019年发生下列业务：（1）偿还短期借款，借款本金2500万元，借款利息50万元；（2）偿还长期借款，借款本金8000万元，应付利息80万元，其中资本化利息费用60万元；（3）支付到期一次还本付息的应付债券，该债券面值2000万元，期限为3年，年利率5%；（4）支付现金股利100万元。不考虑其他因素，计算甲公司2019年现金流量表的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目填列的金额。（3分） 7.甲公司2019年发生下列业务：（1）购买固定资产价款为500万元，款项已付；（2）购买工程物资价款为100万元，款项已付；（3）支付工程人员薪酬60万元；（4）预付工程价款800万元；（5）长期借款资本化利息789万元，费用化利息70万元，本年已支付；（6）支付购买专利权的价款600万元。 不考虑其他因素，计算甲公司2019年度现金流量表的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产而支付的现金”项目填列的金额。（3分）。