第1章计算机技术与审计、第2章承接审计业务第1章计算机技术与审计随堂测验1、下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是( )。
a、信息技术在企业的应用会改变注册会计师制定的审计目标
b、系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响
c、系统的设计和运行会对审计风险的评价产生直接影响
d、在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变
第2章承接审计业务随堂测验1、注册会计师在确定是否接受或保持客户关系和具体业务时，下列各项中，通常不考虑的是( )。
a、客户的市场份额、行业特征以及所处的监管环境
b、客户是否诚信
c、能否遵守相关职业道德要求
d、是否具备胜任能力
第1章第2章单元测试1、下列信息技术下关于内部控制的说法错误的是（ ）。
a、随着信息技术的发展，内部控制在形式和内涵方面发生了变化
b、信息技术的发展改变了内部控制的目标
c、提高会计信息的可靠性属于内部控制的目标
d、信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险
2、关于信息技术对审计的影响，下列说法错误的是（ ）。
a、信息技术在企业中的应用改变了注册会计师进行风险评估和了解内部控制的原则性要求
b、信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正向变动关系
c、注册会计师不依赖信息系统，无须验证人工控制与自动化控制，也没有必要了解、验证信息技术一般控制
d、和人工控制一样，自动系统控制同样关注信息处理的四个要素：完整性、准确性、存在和发生
3、以下关于一般控制和应用控制的描述不正确的是( )。
a、如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时,他们就需要对相关的信息技术一般控制进行验证
b、信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献
c、所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应,应用控制应与手工控制一起测试
d、应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制
4、下列有关信息技术内部控制审计的表述中,不正确的是( )。
a、自动化控制下,也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险
b、对信息技术下内部控制的审计,注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行
c、信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定做出直接贡献
d、信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节,自动系统控制关注信息处理目标包括:完整性、准确性、经过授权和访问限制
5、如果是连续审计业务,在下列情况下,需要注册会计师提醒公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有( )。
a、注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告
b、注册会计师更换两名审计助理人员
c、甲公司对上期财务报表作出重述
d、甲公司高级管理人员近期发生变动
6、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是( )。
a、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
b、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
c、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务
d、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
7、abc会计师事务所已与b公司签订合同,负责对b公司2018年度财务报表进行审计,d公司为b公司的子公司,继b公司之后于2019年1月10日自行委托abc会计师事务所对其2018年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是( )。
a、abc会计师事务所不再与d公司单独签订审计业务约定书
b、abc会计师事务所应当与d公司单独签订审计业务约定书
c、改变原审计业务约定书的内容
d、b公司应当与abc会计师事务所重新签订审计业务约定书
8、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是( )。
a、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的
b、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同
c、审计业务约定书具有经济合同的性质,它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可,即成为法律上生效的契约,对各方均具有法定约束力
d、会计师事务所承接任何审计业务,均应与被审计单位签订审计业务约定书
9、在签订审计业务约定书之前，应当对事务所进行评价。这种评价的内容，不应当包括（ ）。
a、执行审计的能力
b、事务所的独立性
c、保持应有谨慎的能力
d、助理人员
10、下列情形中，最有可能导致注册会计师难以继续执行财务报表审计的是( )。
a、管理层没有清晰区分内部控制要素
b、管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
c、管理层凌驾于内部控制之上
d、注册会计师对管理层的诚信存在严重疑虑
11、企业的手工控制依赖信息系统生成的信息,如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时,注册会计师的程序不恰当的有( )。
a、验证信息系统应用控制
b、验证信息系统一般控制
c、不需要验证手工控制
d、对信息系统进行评估
12、注册会计师在确定是否接受或保持客户关系和具体业务时，下列各项中，通常不考虑的是( )。
a、客户的市场份额、行业特征以及所处的监管环境
b、客户是否诚信
c、能否遵守相关职业道德要求
d、是否具备胜任能力
13、在信息技术环境下，下列项目中不会改变的有（ ）。
a、审计目标
b、审计程序
c、审计时间
d、对内部控制了解的原则性要求
14、随着信息技术在企业中的广泛应用，对审计过程产生的重大影响正确描述的是( )。
a、由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化
b、内部控制在形式及内涵方面发生了变化，内部控制的目标也发生了改变
c、注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有力的审计工具
d、并不改变审计线索
15、信息技术对审计过程的影响体现在( )方面。
a、对审计线索的影响
b、对内部控制的影响
c、对审计内容的影响
d、对注册会计师的影响
16、在下列针对信息系统相关控制的了解、测试和评估的表述中,恰当的有( )。
a、在了解所有自动应用控制时,都应了解与之相对应的手工控制
b、如果不拟依赖自动系统,注册会计师就无须对系统环境了解和评估
c、如果期中测试一项自动系统的应用控制有效,注册会计师更多依赖测试其一般控制作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据
d、测试每个自动系统的应用控制时应考虑与其对应的手工控制一起进行测试
17、在连续审计的情况下,为确定保持客户关系和具体业务的结论是恰当的,注册会计师应当考虑( )。
a、本期或前期审计中发现的重大事项及其对保持客户关系的影响
b、被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信
c、项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源
d、会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范
18、对于以下被审计单位要求变更业务,你认为适当的有( )。
a、企业为了公开发行股票需要进行审计,由于情况变化,该企业决定不再上市,因此要求将审计业务变更为保证程度较低的审阅业务
b、某广告公司在与其客户就广告项目签约时,约定广告公司发生的与该项目有关的支出均由该客户承担。根据这一约定,广告公司聘请注册会计师对其财务报表进行审计。但在审计过程中,广告公司了解到注册会计师审计的目标是对财务报表整体的合法性和公允性发表意见,而不是对客户关心的事项进行特别报告。广告公司在与其客户沟通之后,提出将审计业务变更为对特定支出明细表执行商定程序业务
c、在审计实施过程中,注册会计师无法通过函证等程序对应收账款期末余额获取充分、适当的审计证据。为避免注册会计师出具保留意见或无法表示意见的审计报告,被审计单位要求注册会计师将约定的审计业务变更为审阅业务
d、在签订年报审计业务约定书后,注册会计师发现被审计单位缺乏会计规范,尚不存在会计账簿与报表,建议企业将约定的年报审计业务变更为提供代编财务报表的服务业务
19、注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动,以下属于初步业务活动内容的是( )。
a、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
b、评价遵守相关职业道德要求的情况
c、实施进一步审计程序
d、就审计业务约定条款达成一致意见
20、签署审计业务约定书前,注册会计师应就( )等约定事项进行商议。
a、委托目的
b、实现目标
c、审计范围
d、审计收费
21、注册会计师在确定审计策略时,需要结合( ),对信息技术审计范围进行适当考虑。
a、被审计单位业务流程复杂度和信息系统复杂度
b、系统生成的交易数量
c、信息和复杂计算的数量
d、信息技术环境规模和复杂度
22、 管理层认可并理解其承担的责任是注册会计师执行审计工作的前提。以下有关管理层责任的说法中，正确的有（ ）。
a、管理层通过签订审计业务约定书承诺其承担的责任
b、管理层通过签发财务报表履行其承担的责任
c、管理层通过向注册会计师提交书面声明确认其承担的责任
d、管理层通过编制财务报表履行其承担的责任
23、信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成反比
24、在完成审计业务前,如果注册会计师认为变更业务合理,可以与被审计单位协商修改业务约定,并根据修改后的业务约定条款出具报告;如果注册会计师认为变更业务不合理,不应当同意变更业务。( )
25、在连续审计的情况下,注册会计师每年都要考虑重新签订审计业务约定书
26、无论是连续审计还是首次接受审计委托,注册会计师均应当考虑项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源,以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当
27、审计业务约定书具有经济合约性质,一旦约定双方签字认可,即成为注册会计师与委托人之间法律上生效的契约。( )
28、审计业务约定书双方中,一方是指注册会计师,另一方是委托单位的法人代表或授权代表。( )
29、审计业务约定书,既可采用书面形式,也可以采用口头形式。( )
30、随着信息技术的发展,内部控制在形式及内涵方面发生了变化,如计算机控制代替手工控制,减少手工处理过程中经常出现的人工错误;在高度电算化的信息环境中,业务活动和业务流程引发了新的风险,从而使具体控制活动的性质有所改变;信息技术系统通常可以比手工系统为管理当局提供更快捷且高质量的信息，为此，内部控制的目标也发生改变。
第3章风险评估与计划审计工作第1节执行风险评估确定风险领域随堂测验1、下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是（ ）。
a、多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险
b、注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
c、经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响
d、经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响
第2节审计计划的制定与修改随堂测验1、注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括()。
a、审计的范围和方向
b、报告目标、时间安排及所需沟通的性质
c、审计资源
d、计划实施的进一步审计程序
第3章风险评估与计划审计工作单元测试1、下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（ ）。
a、注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境
b、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
c、对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境
d、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策
2、在制定总体审计策略时,无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平,注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是( )。
a、公司的存货
b、公司的应收账款
c、公司的所有者权益
d、公司管理层和治理层的薪酬
3、下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是（ ）。
a、多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险
b、注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
c、经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响
d、经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响
4、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法,不正确的是( )。
a、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配,包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围
b、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向,并指导具体审计计划的制定
c、具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序
d、计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段,一经确定不能更改
5、下列关于计划审计工作的说法正确的是( )。
a、计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境,一旦确定,无须进行修改
b、计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成,项目负责人审核批准
c、小型被审计单位无须制定总体审计策略
d、项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
6、在执行审计业务时,注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( )。
a、通过调高重要性水平,降低评估的重大错报风险
b、通过调低重要性水平,降低评估的重大错报风险
c、在确定计划的重要性水平时,应当考虑对公司及其环境的了解
d、在确定计划的重要性水平时,应当考虑实施进一步审计程序的结果
7、在确定计划实施的审计程序后,如果注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加。下列做法正确的是( )。
a、如有可能,通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试,降低评估的检查风险
b、通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险
c、如有可能,通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序,降低评估的重大错报风险
d、通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围,降低评估的审计风险
8、审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下列表述正确的是( )。
a、在既定的审计风险水平下,注册会计师应当实施审计程序,将重大错报风险降至可接受的低水平
b、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以控制重大错报风险
c、注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围,并有效执行审计程序,以消除检查风险
d、注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
9、关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系,下列说法中,正确的是( )。
a、实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性
b、实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性
c、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%
d、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%
10、下列关于实际执行的重要性的说法,错误的是( )。
a、实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
b、注册会计师应当确定实际执行的重要性,以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
c、确定实际执行的重要性,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
d、以前年度审计调整越多,评估的项目总体风险越高,实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性
11、下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常不予考虑的是( )。
a、重大错报风险的评估结果
b、以前年度审计中识别出的错报
c、被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者
d、被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
12、在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有（ ）。
a、询问被审计单位管理层和内部其他人员
b、实地查看被审计单位生产经营场所和设备
c、检查文件、记录和内部控制手册
d、重新执行内部控制
13、下列各方中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有( )。
a、被审计单位的管理层
b、被审计单位的普通员工
c、负责被审计单位内部控制审计的注册会计师
d、被审计单位的治理层
14、下列各项中,需要运用重要性原则的情形包括( )。
a、签订审计业务约定书时
b、进行实质性测试时
c、对存货进行监督盘点时
d、制定具体审计计划时
15、如果已发现尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平,为降低审计风险,注册会计师应当采取的必要措施包括( )。
a、修改审计计划,将重要性水平调整至更高的水平
b、扩大实质性测试范围,进一步确认汇总数是否重要
c、提请被审计单位调整财务报表,以使汇总数低于重要性水平
d、发表保留意见或否定意见
16、下列说法中正确的有( )。
a、重要性水平越高,审计风险越低
b、重要性水平越低,应当获取的审计证据越多
c、样本量越大,抽样风险越大
d、可容忍误差越小,需选取的样本量越大
17、会计师事务所在首次承接u公司2018年度财务报表审计业务之前了解到:负责u公司2017年度财务报表审计的b会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告,审计意见涉及收入的虚假确认;同时相关监管部门正在对公司的收入确认问题进行调查,尚无结果。a会计师事务所仍然决定承接该业务,并指派m注册会计师为u公司审计项目负责人。m注册会计师在制定审计计划时,根据u公司的特点,审计计划的下列各项内容中,m 注册会计师无须修改的有( )。
a、在初步评估审计风险前,将u公司的销售和收款循环列为重点审计领域
b、在进行存货监盘前,与u公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划,以提高监盘效率
c、在对应收账款函证前,向u公司索取债务人k8凯发的联系方式,以便尽早实施函证
d、在外勤工作开始前,提请u公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作
18、注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中仅与各类交易、账户余额和披露相联系的有( )。
a、被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
b、被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备带来的风险
c、管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
d、竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值
19、下列关于实际执行的重要性的说法中，正确的有（ ）。
a、实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
b、注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
c、确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
d、以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性 具体审计计划应当包括( )。
20、在理解重要性概念时，下列表述中正确的是（ ）。
a、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
b、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
c、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
d、在重要性水平之下的小额错报，无需关注
21、下列有并明显微小错报的说法中,正确的是()。
a、注册会计师无需累积明显微小的错报
b、明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报
c、金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报
d、如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报
22、注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。
23、注册会计师对小型被审计单位及其业务的了解可能比较深入,因此可以相应减少注册会计师形成工作记录的需要。
24、如果不拟信赖内部控制,注册会计师就无须对内部控制进行了解、测试和评价。
25、如果被审计单位已聘请其他事务所对其内部控制进行专项审核,并获得了“内部控制是有效的”审核结论,注册会计师可以据此减少财务报表审计的实质性审计程序。
26、在审计过程中,注册会计师可能需要对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。对此,注册会计师仅应记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由。
27、注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断。若评估的重大错报风险比较低,注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。( )
28、注册会计师可以同被审计单位有关人员就总体审计计划的要点和拟实施的审计程序进行讨论,并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调,但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。( )
29、注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间和范围,应当与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系。( )
30、在审计执行阶段,如果注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加。如有可能,注册会计师可以通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试,降低评估的重大错报风险,并支持降低后的重大错报风险水平,否则应修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险。( )
第4章销售与收款循环审计第1节销售与收款循环的内部控制及其控制测试随堂测验1、下列关于职责分离的表述中，不正确的是( )。
a、主营业务收入总账和主营业务收入明细账应由不同人员登记
b、出纳人员与固定资产卡片账保管应相互分离
c、负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金
d、编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离
第2节 销售与收款循环的实质性测试：以收入为例随堂测验1、下列审计程序中不属于应收账款分析程序的是( )。
a、复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比
b、编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期进行比较分析是否发生变动
c、计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析
d、检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确
2、下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，正确的是( )。
a、假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
b、如未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
c、如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，可以不假定收入确认存在舞弊风险
d、被审计单位收入舞弊手段中可能高估收入，也可能低估收入
第3节 应收账款函证随堂测验1、在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑：（ ）。
a、管理层是否诚信
b、是否可能存在重大的舞弊或错误
c、替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
d、管理层凌驾于控制之上的可能性
第4节 销售截止性测试随堂测验1、下列关于营业收入的截止测试的说法中正确的是（）。
a、注册会计师针对可能存在本期漏记收入延至下期，而审计时被审计单位尚未及时登账的情况，拟以账簿记录为起点进行截止测试
b、如果注册会计师认为营业收入完整性存在问题，以销售发票为起点进行截止测试
c、注册会计师得知销售经理本期必须达到营业收入提高10%的指标，拟以销售发票为起点进行截止测试
d、注册会计师拟采用顺查的方法检查营业收入的完整性，拟以发运凭证为起点进行截止测试
第4章销售与收款循环审计单元测试1、当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是( )。
a、坏账审批表
b、贷项通知单
c、应收账款明细账
d、主营业务收入明细账
2、为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中最有效的是（ ）。
a、汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较
b、汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较
c、汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对
d、汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较
3、被审计单位为了检查销售交易记录的及时性，下列实施的检查程序正确的是( )。
a、检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易，并检查有关凭证上内部核查的标记
b、比较核对登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表
c、检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对
d、了解客户信用情况，确定是否符合企业的赊销政策
4、注册会计师对被审计单位甲公司2018年度财务报表进行审计，实施函证程序时，下列说法中正确的是( )。
a、债务人a公司回函称所欠30万元货款已于2018年12月30日通过银行付款。注册会计师认可该笔款项无错报
b、债务人b公司回函称尚未收到所订50万元货物，注册会计师将该笔货款认定为错报
c、债务人c公司回函称货物10万元为以收取手续费方式受托代销货物，至2018年12月31日该批货物未售出。注册会计师检查发运凭证、销售发票
d、债务人d公司回函称由于20万元货物不符合质量要求，已经退货，注册会计师应检查甲公司对该批货物的验收报告、入库单等原始凭证
5、注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（ ）。
a、年底应收账款的真实性
b、是否存在过多的销售折扣
c、销售业务的入账时间是否正确
d、销售退回是否已经核准
6、下列关于“销售交易职责分离”的说法中，不正确的是 ）。
a、主营业务收入账如果系由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，就构成了一项自动交互牵制
b、规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制
c、企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立
d、编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人
7、开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括。
a、依据已授权批准的商品价目表开具销售发票
b、是否对所有装运的货物都开具了账单
c、是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易
d、是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单
8、注册会计师在确定应收账款函证时间时，如果所依据的重大错报风险评估水平最低，下列（）决策是适当的。
a、以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间
b、以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
c、在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料
d、以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
9、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（）。
a、应付款项
b、预付账款
c、应收账款
d、预收款项
10、应收账款的函证时间最好安排在被审计年度的( )。
a、临近资产负债表日
b、年中
c、年初
d、资产负债表日后
11、下列有关函证的说法中，错误的有（ ）。
a、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
b、应收账款询证函可以作为催款信函
c、函证数量受被审计单位管理层意图的影响
d、如果注册会计师预期不存在大量的错误，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
12、下列被审计单位销售与收款循环容易出现重大错报风险的有( )。
a、a公司实施多元化战略，涉足多种行业，且根据客户自身情况制定特定的退货约定
b、b公司内部控制形同虚设，管理层凌驾于内部控制之上
c、c公司治理层为管理层制定高于同行业的收入增长指标
d、d公司未制定客户赊销信用政策
13、在了解到甲公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师可以依赖相关的内部控制有( )。
a、由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款
b、每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构
c、如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%
d、发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续
14、以下与回函结果相关的审计建议中，错误的是（ ）
a、对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
b、对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
c、对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
d、对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表
15、以下说法中正确的是（ ）。
a、检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“真实性”目标
b、销售发票需要事先连续编号
c、开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单
d、仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货
16、注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法恰当的是（ ）。
a、选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示
b、应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性
c、将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目
d、检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性
17、对销售交易中内部控制进行测试,以下情况体现了适当的职责分离原则的有( )。
a、一人负责主营业务收入账和应收账款账,但由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账
b、负责主营业务收入和应收账款记账的职员不经手货币资金
c、将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立
d、应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
18、对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后,决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中,通常能够达到这一目的的有( )。
a、对账面金额较小的存货实施监盘程序
b、不预先通知存货监盘地点
c、对销货交易的具体条款进行函证
d、对大额应收账款进行函证
19、在审计应收票据是否已经在资产负债表内作恰当披露时,注册会计师应查实( )。
a、资产负债表中应收票据的数据与审定数相符
b、资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现的票据
c、已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明
d、长期应收票据未列入流动资产项目内
20、在确定函证对象后,如果公司不同意对某函证对象进行函证,以下方案中,应选取的有( )。
a、如果公司的要求合理,则应当实施替代审计程序
b、如果公司的要求合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制
c、如果公司的要求不合理,可以不实施替代审计程序,并将其视为审计范围受到限制
d、如果公司的要求不合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制
21、下列可能是由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避的内部控制有( )。
a、被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易,为使系统能够处理新型产品的销售,可能错误地对系统进行更改
b、管理层可能与客户签订背后协议,对标准的销售合同作出变动,从而导致收入确认发生错误
c、软件中的编辑控制旨在发现和报告超过赊销信用额度的交易,但这一控制可能被逾越或规避
d、被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易,为使系统能够处理新型产品的销售,可能正确地对系统进行更改,但是程序员没能把此次更改转化为正确的程序代码
22、注册会计师在确定函证对象时,下列债务人中应作为主要选择对象的是( )。
a、欠款金额占全部应收账款的20%
b、欠款时间已达两年以上
c、持有被审计单位30%的股权
d、与被审计单位同一董事长
23、应收账款的重要性水平越高,所需的函证数量越大。( )
24、注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性方面的证据。( )
25、助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时,要求r公司提供由购货单位签收的收货单,r公司因此提供了收货单复印件。助理人员将品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后,将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿,并据以确认该笔销售“未见异常”。( )
26、注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险,并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。( )
27、仅对凭证预先进行编号,不作清点,就可以防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账,也可防止重复开具账单或重复记账。( )
28、注册会计师对应收账款进行函证时,如果函证结果表明存在审计差异,注册会计师则应进一步扩大函证范围。
29、对于大额应收账款余额,注册会计师必须采用积极式函证予以证实。( )
30、实施收入截止测试时,注册会计师应当以该年度的销售发票为起点,以检查是否高估业务收入。( )
第5章采购与付款循环审计第1节采购与付款循环的内部控制及其控制测试随堂测验1、下列有关固定资产的相关内部控制的说法中，不正确的是（ ）。
a、企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效
b、所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可
c、对固定资产进行定期盘点，验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账的固定资产
d、企业可以不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准
第2节采购与付款循环的实质性测试随堂测验1、以下实质性程序中，与应付账款完整性认定最相关的是（ ）。
a、检查采购订单文件以确定是否预先连续编号
b、向采购供应商函证零余额的应付账款
c、以应付账款明细账为起点，追查至采购相关的原始凭证，如采购订单、供应商发票和入库单等
d、从采购订单、供应商发票和入库单等原始凭证，追查至应付账款明细账
2、下列有关应付账款审计的说法中，不正确的有（ ）。
a、注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为消极式
b、通过审查资产负债表日后货币资金支出情况，可以审查被审计单位是否存在未入账的应付账款
c、无论任何情况，注册会计师均应当对应付账款进行函证
d、注册会计师可以结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否存在发票账单未到货物的未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间
第3节分析性程序随堂测验1、下列有关分析程序的说法中恰当的有( )。
a、注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序
b、与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围均可以提供很高的保证水平
c、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序
d、无论在任何情况下，实质性分析程序均不可能获取充分、适当的审计证据
第5章采购与付款循环审计单元测试1、下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，恰当的是( )。
a、请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交财务部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据
b、订购单是由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据
c、验收单是收到商品时所编制的凭据，只列示采购商品的金额
d、采购部门在收到请购单后，请购单无论是否经过批准，都可以发出订购单
2、下列有关采购业务相关控制活动说法中，不恰当的是( )。
a、采购部门只能向通过审核的供应商进行采购
b、将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险
c、采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单
d、编制连续编号的请购单，仅与采购交易“完整性”认定相关
3、在下列( )情况下，如果被审计单位应付账款年末余额比上年末显著下降，注册会计师很可能得出应付账款完整性认定存在重大错报风险的结论。
a、原材料供不应求
b、供应商与被审计单位的结算由赊销变为现销
c、供应商缩短被审计单位享受的现金折扣天数
d、原材料供大于求
4、当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位( )的重大错报风险。
a、低估负债，低估费用
b、高估费用，高估负债
c、低估费用，高估负债
d、高估费用，低估负债
5、注册会计师基于风险评估结果，确认的发生的采购未能以正确的金额记录，涉及项目及认定为：应付账款/计价和分摊，销售费用/准确性，风险程度为一般风险，拟信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为综合性方案，拟从控制测试中获取的保证程度为高，则从实质性程序中获取的保证程度应为( )最合适。
a、高
b、低
c、无
d、中
6、针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是( )。
a、询问复核人复核供应商数据变更请求的过程
b、抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认
c、询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核
d、检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求
7、针对被审计单位“订单未被录入系统或在系统中重复录入”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是( )。
a、检查系统例外报告的生成逻辑
b、询问复核人对例外报告的检查过程
c、确认发现的问题是否及时得到了跟进处理
d、抽样检查采购订单是否有对应的请购单及复核人签署确认
8、以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是( )。
a、从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
b、检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
c、抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
d、向供应商函证零余额的应付账款
9、在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是( )。
a、供应商开具的销售发票
b、供应商提供的月对账单
c、被审计单位编制的连续编号的验收报告
d、被审计单位编制的连续编号的订货单
10、注册会计师计算被审计单位2017年度的毛利率并与以前期间比较，最难以发现下列( )项目中存在的错报。
a、营业收入
b、应收账款
c、营业成本
d、应付账款
11、检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款，注册会计师实施的下列审计程序中，不能有效实现上述目标的是( )。
a、函证应付账款
b、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理
c、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款
d、结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间
12、以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动说法中，恰当的是( )。
a、基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购
b、采购部门只能向通过审核的供应商进行采购
c、验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据
d、记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单
13、以下有关采购与付款循环重大错报风险的说法中恰当的是( )。
a、在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图高估应付账款等负债或资产相关准备，包括高估对存货应计提的跌价准备
b、被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，保证从银行获得资金，吸引潜在投资者，误导股东，影响公司股价等动机，通过操纵负债和费用的确认控制损益
c、被审计单位以复杂的交易安排购买一定期间的多种服务，管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，这可能导致费用支出分配或计提的错误
d、当被审计单位进口用于出售的商品时，可能由于采用不恰当的外币汇率而导致该项采购的记录出现差错
14、函证被审计单位的应付账款时，注册会计师的以下做法不正确的是( )。
a、某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证
b、如果存在被询证者最终未作回复的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序
c、注册会计师不需要对函证的过程进行控制
d、某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证
15、采购与付款循环的下列相关凭单中，编制后需要相关人员签字批准的有( )。
a、请购单
b、订购单
c、验收单
d、付款凭单
16、以下各项中，应当职责分离的有( )。
a、请购与审批
b、询价与确定供应商
c、采购合同的订立与审批
d、付款审批与付款执行
17、在手工系统下，会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记银行存款日记账及其他相关账簿，相关的控制包括( )。
a、支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款
b、通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性
c、独立编制银行存款余额调节表
d、会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性
18、下列关于采购与付款循环中注册会计师选取的关键控制的说法中，正确的有( )。
a、注册会计师无需对所有的控制均测试
b、注册会计师应当针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试
c、对于人工控制的测试，可以选择例外报告为样本
d、为应对应付账款的存在认定，注册会计师测试了企业制定的为提高经营效率设置的采购计划及审批控制
19、注册会计师在对被审计单位应付账款审计时，下列程序中可以检查被审计单位是否存在未入账的应付账款的有( )。
a、获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节
b、对本期发生的应付账款的增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确
c、针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员
d、检查资产负债表日前应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理
20、注册会计师在审计a公司时，遇到了以下情况，其中可能存在重大错报风险的有( )。
a、会计人员将需要费用化的支出进行了资本化
b、a公司12月11日销售一批商品，合同约定试用一个月，会计人员在当期没有确认收入
c、a公司存在一笔应收账款，对方已经破产，应收账款很有可能不能收回，会计人员对其全额计提坏账
d、a公司经营大型零售业务，仓库货物摆放混乱，存货记录不完整
21、在财务报表审计中，下列关于采购与付款循环的控制测试的说法中，正确的有( )。
a、注册会计师需要对该流程的所有控制点进行测试
b、注册会计师仅需要针对识别的可能发生错报环节选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行测试
c、注册会计师不需要对为提高经营效率效果设置的流程及控制执行专门的控制测试
d、注册会计师不需要对将订购单、验收单和卖方发票的一致性进行核对的“三单核对”控制进行测试
22、 下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为正确的是（ ）。
a、对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧
b、实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查
c、对于汽车等运输设备，注册会计师应检查采购合同证实其所有权
d、审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已作相应的会计处理
23、在运用分析程序进行总体复核是，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑的内容有（ ）。
a、对全部或部分各类别的交易、账户余额、披露评估的风险是否恰当
b、管理层是否存在诚信问题
c、重新评价之前计划的审计程序是否充分
d、是否有必要追加审计程序
24、通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险
25、定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关
26、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
27、对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试
28、在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告
29、如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序
30、无论在任何情况下，实质性分析程序均不可能获取充分、适当的审计证据
第6章生产与仓储循环审计第1节生产与仓储循环的内部控制及其控制测试随堂测验1、下列关于生产与存货循环的内部控制中，可能导致评估的重大错报风险水平为高的是（ ）。
a、由生产经理复核载有每日发出至生产过程中的原材料信息的打印文件，并与由生产人员签署的原材料通知单核对一致
b、仅有经授权的员工才能进入仓库
c、由负责存货保管的员工负责存货的发运
d、定期执行存货盘点
第2节生产与仓储循环会计错弊查证随堂测验1、下列对存货项目审计的说法中，正确的是( )。
a、存货的“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实
b、对第三方持有被审计单位存货的情况，应根据被审计单位存货收发存制度确认存货的余额
c、存货计价测试的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
d、在某些情况下，管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，这可能表明对存货变动的控制没有有效运行
第3节监盘全过程的控制控制随堂测验1、由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序，a注册会计师对存货监盘实施的替代审计程序主要包括( )。
a、检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料
b、检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
c、向顾客或供应商函证
d、对存货进行截止测试
第6章生产与仓储循环审计单元测试1、注册会计师在对被审计单位存货实施抽盘程序时发现差异，下列说法中不正确的是（ ）。
a、此时很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误
b、注册会计师应当查明原因，如为被审计单位方面错误，及时提请被审计单位更正
c、注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生
d、考虑成本效益原则，此时不会要求被审计单位重新盘点
2、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，下列程序中，注册会计师最可能做的是( )。
a、增加测试与存货相关的内部控制的范围
b、要求在期末实施存货监盘
c、应当在期中实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
d、检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
3、如果被审计单位的存货中包括生产用原浆，储存在木桶当中，注册会计师在进行盘点时，以下做法中不正确的是( )。
a、使用容器进行监盘
b、使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续盘存记录
c、按照木桶标签上所标明的数量进行确认
d、选择样本进行化验与分析，或利用专家的工作
4、甲注册会计师负责对a公司2018年度财务报表实施审计，在对a公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托b公司代为保管的c材料，甲注册会计师下列处理中不恰当的是( )。
a、将c材料纳入存货的监盘范围
b、利用a公司的账簿记录确认c材料的账面价值
c、向b公司实施函证
d、如果c材料的金额占流动资产的比例较大，甲注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作
5、对于存货项目，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的认定是( )。
a、计价和分摊
b、权利和义务
c、存在
d、完整性
6、 注册会计师因为下列（ ）原因放弃对存货的监盘而实施替代审计程序是不适当的。
a、在存货盘点现场实施存货监盘不可行
b、存货存放在对注册会计师有安全威胁的地方
c、因天气恶劣导致无法盘点存货
d、存货本身属于有毒、有害或放射性物质
7、注册会计师在监盘过程中对期末存货进行截止测试时，下列各项存货中，既应纳入盘点范围，也应包括在截止日的存货账面余额中的是（ ）。
a、任何在截止日期以后装运出库的商品
b、所有截止日以前装运出库的商品
c、所有已确认为销售但尚未装运出库的商品
d、任何在截止日期以后入库的商品
8、注册会计师针对存货交易实施的下列审计程序中，属于交易的细节测试的是（ ）。
a、按区域分析被审计单位各月存货变动情况
b、从业务流程层面选取交易样本检查支持性证据
c、现场观察被审计单位存货的盘点
d、检查、计算、询问和函证存货的可变现净值
9、如果某类存货的实际盘点的数量大于盘存记录中的数量，最可能的原因是（ ）。
a、供应商向被审计单位提供购货折扣
b、被审计单位向客户提供销货折扣
c、被审计单位已将购买的存货退给供应商
d、客户已将购买的存货退给被审计单位
10、当设计审计程序以获取关于盘点日的存货总量与期末存货记录之间的变动是否已被适当记录的审计证据时，注册会计师不应当考虑的相关事项包括（ ）。
a、对永续盘存记录的调整是否适当
b、被审计单位永续盘存记录的可靠性
c、当实施存货监盘不可行时，实施替代审计程序（如检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录）可能提供有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据
d、从盘点获取的数据与永续盘存记录存在重大差异的原因
11、注册会计师对（ ）情况的检查，最有助于证明存货跌价准备的计提是否合理。
a、是否代其它公司保管存货
b、存货是否用作抵押
c、存货是否置于它处
d、存货是否残次、变质
12、在满足职务分离的基本要求下，仓储部门职员除了履行保管存货的职责外，还可以兼任下列（ ）职务。
a、存货的清查
b、存货的验收
c、存货的采购
d、存货处置的申请
13、公司在针对下列风险设计控制程序时，最适宜采用自动化控制的是（ ）。
a、产成品仓库人员可能接收了生产中的不合格产品
b、记录的直接人工工时可能未被分配至正确的生产任务
c、产成品可能被盗
d、记录的存货数量可能与实际存货数量不一致
14、被审计单位在内外部经营环境没有改变的情形下，如果营业成本异常增多，则会导致存货项目的（ ）认定存在重大错报。
a、存在
b、完整性
c、计价和分摊
d、权利和义务
15、下列有关存货监盘的表述中，正确的有（ ）。
a、由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预定盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试
b、对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序
c、对由第三方保管的存货（对财务报表是重要的），向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
d、存货监盘程序主要对存货的结存数量予以确认，为验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计b
16、注册会计师在执行监盘程序时，下列做法正确的有（ ）。
a、注册会计师应当观察管理层制订的盘点程序的执行情况，以获取有关存货真实存在的审计证据
b、对于监盘中存货的截止测试，注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试
c、在检查时发现某个盘点小组的工作失误较多，注册会计师要求被审计单位对所有存货重新盘点
d、注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，以便进一步追查这些存货的处置情况以及为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据
17、存货监盘计划应包括的内容有( )。
a、被审计单位的盘点时间安排
b、存货监盘的目标、范围和时间安排
c、检查存货的范围
d、存货监盘人员的分工
18、下列关于存货计价测试的说法中，正确的有( )。
a、监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认，还需要进行存货计价测试验证存货余额真实性
b、对存货的计价进行审计，即确定存货实物数量和永续盘存记录中的数量是否经过正确地计价和汇总
c、广义地看，存货成本的审计也可以被视为存货计价测试的一项内容
d、存货计价测试主要针对被审计单位的存货是真实存在的
19、由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序，a注册会计师对存货监盘实施的替代审计程序主要包括( )。
a、检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料
b、检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
c、向顾客或供应商函证
d、对存货进行截止测试
20、下列有关存货项目的重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。
a、存货存在认定的重大错报风险通常高于完整性认定的重大错报风险
b、存货的存在认定与完整性认定同时具有较高的重大错报风险
c、存货完整性认定的重大错报风险高于存在认定的重大错报风险
d、存货存在认定的重大错报风险与完整性认定的重大错报风险反向变动
21、针对被审计单位存货存放在多个地点，下列各项中注册会计师可以考虑执行的程序包括（ ）。
a、询问被审计单位管理层和财务部门人员，以了解有关存货存放地点的情况
b、检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库
c、检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金
d、检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细清单，了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物
22、注册会计师可以在期末通过实施存货截止测试程序，检查并发现被审计单位的（ ）舞弊或错报情况。
a、多计年末存货成本与应付账款
b、少计年末存货成本与应付账款
c、虚增本年度损益
d、隐匿本年度利润损益
23、在x公司对验收人员规定的以下职责中，适当的有（ ）。
a、验证存货品种、规格、数量、质量等，出具验收证明
b、对于验收合格的存货，应当及时办理入库和付款手续
c、发现的存货与订购单不相符的情况，向有关部门报告
d、对验收过程中发现丢失和毁损情况，视情况做出处理
24、注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
25、如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录
26、如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，通常应当考虑扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
27、如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录
28、注册会计师通过对成本实施实质性分析程序，能够发现生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的
29、为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和费用核算有机结合在一起
30、通过分析被审计单位每月原材料成本差异率，可以发现企业利用原材料成本差异率人为调节成本的问题（ ）
第7章筹资与投资循环审计第1节筹资与投资循环内部控制及其控制测试随堂测验1、筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括（）。
a、筹资、投资决策与执行相互独立
b、筹资、投资业务执行与记录相互独立
c、筹资、投资业务执行与内部监督相互独立
d、盈余公积核算、复核由不同人员完成
第2节筹资与投资循环实质性测试随堂测验1、ｈ公司2018年未审会计报表的资产总额为20000万元，净利润为8000万元。根据专业判断，注册会计师确定ｈ公司会计报表层次的重要性水平为200万元。假定除以下调整分录所涉及的事项外，ｈ公司不存在其他需要调整的事项。为了能使注册会计师对会计报表发表无保留意见，ｈ至少应接受调整分录（ ）。
a、借：累计折旧500万元，贷：存货500万元
b、借：管理费用120万元，贷：应收账款──坏账准备120万元
c、借：营业外收入250万元，贷：营业外支出250万元
d、借：主营业务成本110万元，贷：存货──产成品110万元
第3节审计中对法律法规的考虑随堂测验1、关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，正确的是( )。
a、注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为
b、针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据
c、注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为
d、对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映
第7章筹资与投资循环审计单元测试1、对被审计单位存在的故意和重大的违反法规行为，注册会计师应当()。
a、向审计委员会通报
b、征询法律意见
c、尽快向治理层通报
d、向监事会通报
2、注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息时，注册会计师拟实施的下列审计程序中，不恰当的是( )。
a、了解违反法律法规行为的性质
b、获取进一步信息以评价可能对财务报表产生的影响
c、了解违反法律法规行为发生的环境
d、与治理层讨论或向被审计单位的法律顾问咨询
3、检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是( )
a、核实是否办理了延期还款手续
b、判断被审计单位的偿债能力
c、判断被审计单位的资信程度
d、计算逾期贷款的金额和比率
4、注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是( )。
a、检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验
b、向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对
c、检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性，合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确
d、确定借款和所有者的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债
5、a注册会计师拟对h公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是( )。
a、索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
b、观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
c、计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对
d、抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规
6、在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值(如长期应收款等);如果按照投资合同和协议约定被审计单位仍需承担额外损失义务的，注册会计师认为应按预计承担的义务确认( )。
a、资本公积
b、应付账款
c、其他应付款
d、预计负债
7、被审计单位以下内部控制中不妥当的是( )。
a、由企业自行保管的，由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券
b、.投资业务在企业高层管理机构核准后，由高层负责人员授权签批，由财务经理办理具体的股票或债券的买卖业务，由会计部门负责进行会计记录和财务处理
c、除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于经办人员名下
d、对于企业所拥有的投资资产，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点
8、投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，一般不采用的审计方法是( )。
a、抽样
b、实质性分析程序
c、大量的控制测试
d、细节测试
9、注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中不属于实质性程序的有( )。
a、检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单
b、检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算
c、如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况
d、取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行
10、下列有关对筹资活动实施的审计程序的表述中，正确的是( )。
a、股东权益增减变动的业务较少而金额较大，在审计中注册会计师一般无需对其内部控制进行了解而直接执行实质性程序
b、考虑到严格的监管环境和董事会针对筹资活动设计的严格控制，注册会计师应当将重大错报风险评估为低水平
c、如果被审计单位是国际资本市场上的大型公众公司，由于有良好的内部控制，注册会计师应将与筹资交易和余额有关的重大错报风险评估为低水平
d、注册会计师对有限数量的筹资交易实施了实质性程序，同时也需要对控制活动进行记录以识别可能产生的重大错报风险，以确保实施的实质性审计程序能够恰当应对所识别的重大错报风险
11、a注册会计师负责对生产型企业甲公司2018年度财务报表进行审计。a注册会计师了解到甲公司2018年度的借款规模、存款规模分别与2017年度基本持平，但财务费用比2017年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是( )。
a、甲公司于2017年1月初借入3年期的工程项目专门借款10 000 000元，该工程项目于2018年1月开工建设，预计在2018年6月完工
b、甲公司在2018年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2018年上半年保持稳定，从2017年下半年开始有较大上升
c、为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2018年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模
d、根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2018年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1 000 000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%
12、下列对于投资与筹资循环中关于披露的审计程序的说法中错误的是( )。
a、注意检查长期借款的抵押和担保是否已在财务报表附注中作了充分的说明
b、注意一年内到期的长期应付款是否列入流动负债类中，如果列入，应做重分类调整
c、与被审计单位人员讨论确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其他方面的影响，其向被审计单位转移资金的能力受到限制的情况
d、检查投资协议等文件，确定国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因，并做出恰当披露。
13、以下情形中，注册会计师为了获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定是否恰当，其应当选择的实质性程序包括( )。
a、结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况
b、获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对
c、结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符
d、对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确
14、2018年2月，ｄ会计师事务所正在对ｑｒ制药厂2017年度会计报表进行审计。在外勤审计工作开始后的第二天，新闻媒体报道广州市有4名患者因注射了ｑｒ制药厂生产的注射液已经死亡的突发事件。国家卫生部门对该注射液进行鉴定后，认定药品质量存在严重问题，并下令在全国范围内查封ｑｒ厂的所有药品，国务院总理为此专门发表的谈话，要求严查。假定存在下列情况，请指出审计项目组作出正确的判断决策。
a、排除事件对审计的影响，继续按审计计划执行原定的审计程序，待国家机关作出最终处理决定后，根据情况确定对审计意见的影响。
b、审计小组第一时间与ｑｒ厂沟通，获取该事项的相关资料，并关注ｑｒ厂对此事项的应对和监管者、社会公众对此事项的反映
c、按照审计业务约定书的规定，审计报告应当在10天内提交，根据事件目前的进展，10天内难以作出最终的处理决定，从而在出具审计报告之前无法确定对会计报表的影响程度。审计项目组要求ｑｒ厂在2017年度会计报表附注中作出适当的披露，并根据披露情况确定审计意见的类型。
d、临近审计工作结束日，国家相关机关宣布了对ｑｒ厂的出发措施，其中包括赔偿受害患者的经济损失和行政罚款，共计30亿元。项目组认为，药品系该厂在2017年度生产的，要求ｑｒ厂调整2017年度会计报表，但该厂财务主管以医疗事故发生在2018年度为由，只愿在2017年度会计报表附注中加以披露。根据这一情况，审计小组决定发表否定意见审计报告。
15、下列各项中，通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的有（ ）。
a、税收方面的法律法规
b、企业年金方面的法律法规
c、经营许可条件
d、监管机构对环境保护的要求
16、针对不直接影响财务报表金额和披露的其他法律法规,为识别可能对财务报表产生重大影响的违反法规行为，注册会计师应当实施的审计程序有( )。
a、就被审计单位遵守这些法律法规获取充分、适当的审计证据
b、向管理层和治理层询问被审计单位是否遵守了这些法律法规
c、检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构之间的往来函件
d、向被审计单位管理层或法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
17、管理层使用的关键指标中，属于资本绩效的有( )。
a、财务杠杆
b、平均利率
c、股东权益回报率
d、每股收益
18、下列有关应付债券的内部控制说法不正确的有( )。
a、应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由总经理授权
b、参与债券发行的会计人员记录应付债券业务
c、债券的回购要有正式的授权程序
d、未发行的债券必须有专人负责
19、在非企业合并情况下，被审计单位的下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有( )。
a、为取得长期股权投资而发生的间接相关费用
b、投资时支付的不含应收股利的价款
c、投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利
d、投资时支付的税金、手续费
20、下列有关长期股权投资实质性程序的说法中不恰当的有( )。
a、根据有关合同或文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确
b、对于应采用成本法核算的长期股权投资，应获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表
c、索取董事会对投资的可行性研究报告和投资管理报告，判断长期投资业务的管理情况
d、在期末对长期股权投资进行逐项检查，确定长期股权投资是否已经发生减值
21、h注册会计师计划测试c公司20×9年末长期投资余额的存在性，以下审计程序中，可能实现该审计目标的有( )。
a、向受托代管c公司长期证券的托管机构寄发询证函
b、查阅c公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
c、检查长期股权投资中股票投资的20×9年末市价变动情况
d、向被投资单位寄发询证函
22、为审查被审计单位的投资在资产负债表上的披露是否正确,注册会计师常作的实质性测试有( )。
a、查明库存股票是否已提供质押或受其他约束,取证并提请被审计单位作恰当的披露
b、验明投资的披露是否恰当,注意一年内到期的长期投资是否列入流动资产
c、向委托的专门保管机构函证
d、检查长期债券投资的溢价和折价是否按有关规定摊销
23、如果被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致,注册会计师应当建议按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整,据以确认投资收益。( )
24、注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行的股票是否真实、是否已收到股票时,应向主要股东函证。
25、如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计,且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额,注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。( )
26、r公司企业所得税采用定额缴纳方式。审计人员在取得r公司主管税务机关的批文并向其发函确认后,仍然得出其企业所得税的缴纳方法不符合国家有关规定的审计结论。( )
27、在审查企业投资收益计算的准确性时,应查实企业各种债券投资的收益,即按利息计算的应计利息。( )
28、2018年10月,公司因偷税而按规定补缴了2017年度所得税10万元,并支付了20万元的罚款,公司将其计入2018年度的所得税费用和营业外支出,注册会计师建议进行追溯调整。( )
29、假定s公司2018年度无须编制合并财务报表,也未发生重大重组行为,在不考虑披露格式、内容的完整性等其他因素的前提下,以下会计附注披露正确(财务报表项目注释中披露的资本公积增减变动情况如表1所示)。( ) 表1 资本公积增减变动情况 项目 2017年12月31日 账面余额(元) 本期增加(元) 本期减少(元) 2018年12月31日 账面余额(元) 资本溢价 235674567.12 235674567.12 0 股权投资准备 49543253.69 4325432.88 45217820.81 拨款转入 2000000.00 2654723.15 4654723.15 其他资本公积 204562.18 204562.18 合计 287422382.99 2654723.15 240000000.00* 50077106.14 *资本公积“本期减少”系转增股本所致
30、假定s公司2018年度无须编制合并财务报表,也未发生重大重组行为,在不考虑披露格式、内容的完整性等其他因素的前提下,以下会计附注披露正确(财务报表项目注释中披露的长期股权投资明细如表2所示)。( ) 表2长期股权投资明细 被投资单位 投资期限 初始金额(元) 股权比例(%) 2018年12月31日 账面价值(元) a公司 2016年8月 至2018年7月 15000000 15% 15000000 b公司 2005年10月 至2019年9月 30000000 30% 26287375.39 c公司 永久 30000000 40% 56478987.25 d公司 1996年9月 至2026年8月 100000000 35% 157267089.78 合计 175000000 255033452.42
第8章货币资金的审计第1节货币资金的关键控制及其控制测试随堂测验1、以下对货币资金业务内部控制的要求中，（ ）与银行存款无直接关系。
a、按月盘点现金，以做到账实相符
b、当日现金收入及时送存银行
c、加强对货币资金业务的内部审计
d、收支与记账岗位分离
第2节现金监盘与大额现金交易随堂测验1、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )。
a、会计主管人员和内部审计人员
b、出纳员和会计主管人员
c、现金出纳员和银行出纳员
d、出纳员和内部审计人员
第3节银行存款审计随堂测验1、被审计单位2018年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有( )。
a、检查付款申请单是否经适当批准
b、就2018年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证
c、检查支票开具日期
d、检查2019年1月的银行对账单
第8章货币资金的审计单元测试1、被审计单位银行存款账户的下列借贷记录中，注册会计师最应当保持警觉的是( )。
a、借：银行存款/贷：营业收入
b、借：银行存款/贷：银行存款
c、借：应付账款/贷：银行存款
d、借：库存现金/贷：银行存款
2、下列关于货币资金循环中涉及到的业务表述正确的是( )。
a、出纳员每日对库存现金进行盘点，均需要有会计主管人员在场监督
b、每月末，出纳对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对
c、办理业务中使用的个人名章可以由出纳员保管
d、企业的财务专用章交由出纳保管
3、盘点库存现金，不能实现的审计目标是( )。
a、确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有
b、确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕
c、确定库存现金的余额是否正确
d、确定库存现金在报表上的披露是否恰当
4、如果被审计单位存在以下事项或情形，注册会计师不需要保持警觉的是( )。
a、银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配
b、在没有经营业务的地区开立银行账户
c、货币资金收支金额与现金流量表相匹配
d、存在长期或大量银行未达账项
5、下列各项中，最有可能预防员工挪用现金收入的控制措施是( )。
a、现金收取与应收账款过账之间的职责分离
b、坏账冲销由独立于信用审批部门的主管授权
c、监督每日现金汇总表与现金日记账之间的核对
d、对现金日记账和每日现金汇总表实施独立的内部稽核
6、下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为不正确的是( )。
a、企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符
b、企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表
c、企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用
d、企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准
7、下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是( )。
a、出纳人员不得兼任档案保管
b、对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程
c、负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人
d、企业
8、下列有关定期存款的实质性程序的说法中，错误的是( )。
a、结合财务费用审计分析利息收入的合理性
b、评价定期存款的商业理由的合理性
c、在资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证
d、对于未质押的定期存款，检查开户证书复印件
9、如果被审计单位银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，下列最有效的审计程序是( )。
a、重新测试相关的内部控制
b、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
c、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
d、检查该银行账户的银行存款余额调节表
10、假定a注册会计师选择资产负债表日为库存现金监盘日，审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是( )。
a、库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制
b、被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字
c、库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符
d、库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额
11、注册会计师通过下列追查未达账项，有助于证实银行存款的存在认定的有( )。
a、银行已收，企业尚未入账
b、银行已付，企业尚未入账
c、企业已收，银行尚未入账
d、企业已付，银行尚未入账
12、下列选项中，属于货币资金循环中的单据的有( )。
a、银行对账单
b、银行存款余额调节表
c、库存现金盘点表
d、存货盘点表
13、当被审计单位的现金交易比例较高时，注册会计师应当实施的审计程序包括( )。
a、了解和评价被审计单位现金交易的内部控制
b、结合被审计单位的业务循环，分析评价现金交易的合理性
c、进行库存现金监盘
d、检查大额现金收支，核对交易真实性
14、下列与货币资金相关的业务活动中，恰当的有( )。
a、出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表
b、每月末，出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对
c、会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报财务经理批准后进行财务处理
d、会计主管不定期检查现金日报表
15、下列各项中，可以用于了解与货币资金相关的内部控制的有( )。
a、询问参与货币资金业务活动的人员
b、观察被审计单位的出纳人员如何进行现金盘点
c、检查相关文件和报告
d、追踪货币资金业务在财务报告信息系统中的处理过程
16、下列关于记录银行存款支出控制的表述，正确的有( )。
a、会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性
b、通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性
c、独立编制银行存款余额调节表
d、由出纳编制银行存款余额调节表
17、一般而言，一个良好的货币资金内部控制包括( )。
a、货币资金收支要有合理、合法的凭据
b、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续
c、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行
d、加强对货币资金收支业务的内部审计
18、下列账户中，注册会计师需进行函证的有( )。
a、企业银行存款账户余额为零
b、信用证存款账户
c、注册会计师已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户
d、外埠存款账户
19、下列关于注册会计师寄发的银行存款函证的说法中，正确的是( )
a、以会计师事务所的名义发往开户银行
b、属于积极式函证
c、要求银行直接回函至会计师事务所
d、函证的对象包括银行存款和借款余额
20、下列有关被审计单位货币资金内部控制的表述中，正确的是( )。
a、财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章
b、对于重要货币资金业务，应当实施集体决策和审批
c、负责定期核对银行账户的人员不能负责登记应收账款明细账
d、被审计单位应当按照规定程序办理货币资金支付业务：支付申请、支付审批、办理支付，最后进行支付复核
21、下列交易中，可以通过核对银行存款对账单和银行存款日记账来发现的有( )。
a、12月31日前银行已付，企业未入账
b、将资产负债表日后收到的银行存款计入被审计年度
c、12月31日开出支票但未入账，顾客在年后才办理转账手续
d、应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账
22、a注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中恰当的是( )。
a、函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况
b、函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户
c、如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由
d、采用消极式函证方式对银行存款进行函证
23、在监盘库存现金时，下列处理错误的有( )。
a、监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行
b、监盘时应有出纳人员在场
c、监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任
d、注册会计师亲自盘点
24、被审计单位的银行存款余额为零，注册会计师认为重大错报风险较低，无需了解与之相关的控制
25、出纳每月负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作
26、为防止不相容岗位混岗，由不负责现金收支的会计负责登记现金日记账和总账
27、货币资金支付后，由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、k8凯发的支付方式、时间等，发现问题后及时纠正
28、如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的
29、被审计单位2018年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款，注册会计师通过检查付款申请单是否经适当批准获取相关审计证据
30、盘点库存现金，不能实现的审计目标是确定库存现金在报表上的披露是否恰当
第9章报表审计中对特殊事项的关注（一）第1节期初余额/比较信息的审计随堂测验1、上期财务报表由其他注册会计师审计，在本期审计时，注册会计师发现期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应采取的措施可能会有（ ）
a、告知管理层
b、直接告知前任注册会计师
c、就前任注册会计师的审计问题出具保留意见的审计报告
d、就该事项对本期报表的影响出具保留意见或否定意见的审计报告
第2节或有事项/期后事项的审计随堂测验1、下列关于或有事项的说法中，不正确的是( )。
a、或有事项是不确定事项
b、或有事项由过去的交易或事项形成
c、或有事项的结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定
d、或有事项是未来将要发生的事项
2、期后事项可以划分为三个时段，包括（ ）。
a、财务报表日至审计报告日之间发生的事项
b、审计报告日至财务报表报出日之间发生的事项
c、财务报表批准日与审计报告日之间发生的事项
d、财务报表报出日之后发生的事项
第3节审计中对持续经营的关注随堂测验1、下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是（ ）。
a、注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据
b、如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估
c、除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
d、注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
第9章报表审计中对特殊事项的关注（一）单元测试1、甲公司2017年度财务报表已经xyz会计师事务所的x注册会计师审计。abc会计师事务所的a注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（）。
a、a注册会计师应当阅读甲公司2018年度财务报表和相关披露，以及x注册会计师出具的审计报告
b、为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，a注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
c、a注册会计师评估认为x注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2018年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据
d、a注册会计师未能对2018年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
2、在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是( )。
a、复核法律费用账户记录
b、查阅治理层的会议纪要
c、查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函
d、根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文件记录
3、以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，不正确的是( )。
a、注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的，需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
b、在审计工作完成后，注册会计师没有责任对期后事项实施审计程序
c、在审计报告日至财务报表报出日之间获知的在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与被审计单位管理层讨论，必要时实施适当的审计程序
d、在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询
4、在下列审计程序中，注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是( )。
a、调查期后发生的长期负债的变化
b、重新计算在期后处置的固定资产的折旧费
c、确定期后人工费用率的变化是否已被授权
d、询问在资产负债表日前记录但在期后支付的预计负债
5、下列有关期后事项审计的说法中，错误的是()。
a、在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明
b、如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项
c、在设计用以识别期后事项的审计程序时。注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序
d、注册计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别
6、以下与持续经营假设相关的说法中，正确的是（ ）。
a、如果财务报告编制基础没有要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师就没有责任对持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
b、如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会有所降低
c、如果注册会计师没有在审计报告中提及持续经营的不确定性，就意味着默认被审计单位对其未来12个月的持续经营能力具有合理保证
d、注册会计师应当从被审计单位的财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况判断是否可能导致经营风险，进而导致对持续经营假设产生重大疑虑
7、注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。下列各项中，不应与治理层沟通的是（ ）。
a、这些事项或情况是否构成重大不确定性
b、在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当
c、财务报表中的相关披露是否充分
d、这些事项对审计意见的影响
8、注册会计师如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表不合理，但被审计单位对此作了充分披露，注册会计师应当出具的审计报告类型为（ ）。
a、带强调事项段的无保留意见
b、保留意见
c、否定意见
d、保留意见或无法表示意见
9、以下与对应数据相关的说法中，错误的是（ ）。
a、注册会计师针对对应数据和针对本期数据的审计程序是一致的
b、对应数据是本期财务报表的重要组成部分
c、对应数据包括本期资产负债表的期初余额和利润表的上期发生额
d、对应数据应与本期数据和相关披露相联系
10、注册会计师在执行首次审计业务时，下列关于对期初余额获取充分、适当的审计证据的目的的表述，不恰当的是（ ）。
a、确定期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报
b、确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用
c、确定会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
d、确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报
11、上期财务报表由其他注册会计师审计，在本期审计时，注册会计师发现期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应采取的措施可能会有（ ）。
a、告知管理层
b、直接告知前任注册会计师
c、就前任注册会计师的审计问题出具保留意见的审计报告
d、就该事项对本期报表的影响出具保留意见或否定意见的审计报告
12、如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿以获取有关期初余额的审计证据。下列有关说法中，正确的有（ ）。
a、注册会计师需要查阅前任注册会计师编制的全部工作底稿内容，以充分了解期初余额的情况
b、注册会计师需要考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力
c、在与前任注册会计师沟通时，应当遵守职业道德守则
d、在沟通中如发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时，应告知前任并采取相应的措施
13、如果上期未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师下列做法中，不恰当的有（ ）。
a、因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师仅对此予以关注无需作出处理
b、要求被审计单位在报表中披露未解决事项对对应数据的重大影响
c、提请被审计单位调整，如果被审计单位拒绝，应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中清楚说明未解决事项对对应数据和本期数据的重大影响
d、在审计报告中增加强调事项段说明这一情况
14、下列有关待执行合同的论断中，正确的是( )。
a、待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债
b、待执行合同均属于或有事项
c、待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债
d、无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债
15、注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有( )。
a、检查资产负债表日后发生企业合并的情况
b、重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益
c、检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况
d、检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况
16、 注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有( )。
a、被审计单位由于某种原因在资产负责表日前被起诉，法院于财务报表日后判决被审计单位应赔偿对方损失
b、财务报表日后不久的销售情况显示库存商品在财务报表日已发生了减值
c、财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁
d、财务报表日后企业合并
17、下列有关期后事项审计的说法中，正确的有( )。
a、期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项
b、期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实
c、注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
d、审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序。出具新的或经修改的审计报告
18、注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。下列说法中，正确的是（ ）。
a、在某些情况下，管理层缺乏详细分析来支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况
b、注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息
c、如果管理层评价持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当要求管理层延长评估期间
d、注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测，所依据的假设是否实现
19、针对下列或有事项，a注册会计师应提出审计调整建议的有( )。
a、基于合理的判断，m公司对某项可能发生的担保损失于2017年确认预计负债1550万元。2018年12月法院做出终审判决，m公司实际发生担保损失1500万元。因此，m公司于2018年确认营业外收入50万元
b、2018年12月31日，法院尚未对m公司被诉的一起合同纠纷案做出判决。基于合理的判断，m公司胜诉的可能性为40%，因此，m公司没有确认预计负债
c、2018年12月31日，法院尚未对m公司涉及的一起三方合同纠纷案做出判决。m公司的律师认为m公司很可能需要向合同一方支付违约金500万元，同时也基本确定可以从合同的另一方获得赔偿400万元。因此，m公司确认预计负债100万元
d、2018年11月法院判决m公司败诉，要求其偿付某银行担保责任款300万元。m公司于2018年12月提起上诉，其律师认为上诉获胜的可能性很大，且截止2018年度财务报表签署日法院尚未做出判决。因此，m公司没有确认预计负债
20、下列各项关于期初余额审计的表述中，正确的有（ ）。
a、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响
b、注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见
c、注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响
d、如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
21、注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，则可能发表的审计意见为（ ）。
a、带强调事项段的无保留意见
b、保留意见
c、否定意见
d、无法表示意见
22、注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别
23、财务报表报出日后发生的事项属于第三时段期后事项
24、注册会计师无需对第三时段期后事项采取措施
25、如果第三时段期后事项导致审计报告需要被修改，注册会计师应当询问管理层将如何在财务报表中处理该事项
26、如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估
27、如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当出具无保留意见审计报告
28、持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指审计报告日后12个月
29、如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估
30、如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响
第9章报表审计中对特殊事项的关注（二）第4节会计估计的审计随堂测验1、下列各项中，表明可能存在与会计估计相关的管理层偏向的有( )。
a、以前年度财务报表确认和披露的重大会计估计与后期实际结果之间存在差异
b、变更会计估计后被审计单位的财务成果发生显著变化，与管理层增加利润的目标一致
c、会计估计所依赖的假设存在内在的不一致，如对成本费用增长率的预期与收入增长率的预期显著不同
d、环境已经发生变化，但管理层并未根据变化对会计估计或估计方法作出相应的改变
第5节关联交易审计随堂测验1、下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是（ ）。
a、此类交易导致的风险可能不是特别风险
b、注册会计师应当评价此类交易是否已按照适当的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
c、注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议，以评价交易的商业理由是否合理
d、此类交易经过恰当授权和批准，不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论
第6节审计中对重大非常规交易关注随堂测验1、非常规交易和判断事项常常导致特别风险。非常规交易具有下列（）特征。
a、管理层更多地介入会计处理
b、数据收集和处理涉及很少的人工成分
c、复杂的计算或会计处理方法
d、非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制
第7节审计中对其他信息的关注随堂测验1、注册会计师阅读其他信息的目的主要在于( )
a、识别其他信息与已审计财务报表存在的重大不一致
b、识别其他信息与已审计财务报表存在的不一致
c、识别其他信息与已审计财务报表存在的对事实的重大错报
d、识别其他信息与已审计财务报表存在的对事实的错报
第8节审计中利用他人工作随堂测验1、下列有关利用内部审计人员特定工作的说法中，不正确的是( )。
a、如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该工作是否足以实现审计目的
b、如果利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当针对内部审计人员工作的恰当性进行评价得出的结论，并形成工作底稿
c、如果利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当针对内部审计人员的工作实施的审计程序形成工作底稿
d、在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师可以评价内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决
第9章报表审计中对特殊事项的关注（二）单元测试1、关于关联方审计，下列说法中错误的是( )。
a、任何情况下，关联方交易与类似的非关联方交易相比都具有更高的财务报表重大错报风险，注册会计师应予以特别关注
b、某些安排或其他信息可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，在审计过程中检查记录或文件时，注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉
c、如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露，如果管理层不同意撤销，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响
d、除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
2、如果无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，或关联方和关联方交易的披露不充分，注册会计师应当区分不同情况出具恰当的非无保留意见的审计报告，下列有关说法错误的是( )。
a、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告
b、如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告
c、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
d、如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
3、下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是（ ）。
a、了解适用的财务报告编制基础的要求
b、测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
c、了解管理成如何识别是否需要作出会计估计
d、了解管理层如何作出会计估计
4、下列有关注册会计师与专家达成一致意见的说法中，不正确的是( )。
a、注册会计师通常采用业务约定书的形式与外部专家达成协议
b、专家的工作底稿不属于审计工作底稿的一部分
c、当就专家工作的性质、范围和目标达成一致意见时，注册会计师通常需要与专家讨论需要遵守的相关技术标准、其他职业准则或行业要求
d、注册会计师和专家就各自角色和责任达成一致意见，可能还包括就各自的工作底稿的使用和保管达成一致意见
5、 在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是( )。
a、管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作
b、事项的性质和重要性，包括复杂程度
c、事项存在的重大错报风险
d、出具审计报告的时间要求
6、注册会计师阅读其他信息的目的主要在于( )
a、识别其他信息与已审计财务报表存在的重大不一致
b、识别其他信息与已审计财务报表存在的不一致
c、识别其他信息与已审计财务报表存在的对事实的重大错报
d、识别其他信息与已审计财务报表存在的对事实的错报
7、下列关于注册会计师对于其他信息的责任的说法中，不正确的是（）。
a、注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述
b、注册会计师对财务报表出具审计报告时，可能需要考虑其他信息
c、根据法律法规或监管要求，注册会计师可能需要承担与其他信息相关的额外责任
d、注册会计师应当提请被审计单位作出适当安排，以便在审计报告日前获取其他信息
8、下列对重大不一致和对事实的重大错报的理解中，不正确的是（）。
a、注册会计师对重大不一致是通过阅读其他信息去寻找、发现的
b、对于对事实的重大错报，是在为发现重大不一致而阅读其他信息的过程中可能注意到的
c、对事实的重大错报的特征之一是其他信息反映的事项与财务报表所反映的事项相关
d、对事实的重大错报另一特征是被审计单位对其他信息作出了不正确的陈述或列报
9、下列关于会计估计性质的描述中，不恰当的是（ ）。
a、会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额，以及其他需要估计的金额
b、作出会计估计的难易程度取决于会计对象的性质
c、会计估计通常是被审计单位在不确定情况下作出的，其准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断
d、会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，通常表明财务报表存在错报
10、甲公司为一家上市公司，注册会计师针对与负债相关的会计估计实施风险评估程序时，会计估计的（ ）通常是注册会计师考虑的重要因素。
a、完整性
b、准确性
c、列报与披露
d、计价和分摊
11、关于重大非常规交易，下列说法中错误的是（）
a、重大非常规交易，为被审计单位的舞弊行为提供了动机
b、重大非常规交易通常很少受到日常控制的约束
c、重大非常规交易通常导致特别风险
d、如果某项重大非常规交易涉及关联方，注册会计师需要考虑被审计单位是否已对关联方关系及其交易进行了恰当汇总和列报
12、下列关于前后任注册会计师的沟通问题的表述中，不正确的是（ ）。
a、后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹
b、在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了确定是否接受委托
c、接受委托前的沟通和接受委托后的沟通均是必要的审计程序
d、如果被审计单位有购买审计意见的行为，后任注册会计师一般应拒绝接受委托，以抑制被审计单位购买审计意见的企图，并保护前任注册会计师的利益
13、注册会计师可以按照审计准则要求利用专家工作。下列各项中，不属于审计准则所定义的专家的是( )。
a、擅长评估复杂金融工具价值的评估师
b、精通企业会计准则的准则起草者
c、精通地质勘测的地质学家
d、擅长精算与保险合同相关负债的精算师
14、下列各项中，表明关联方可能对被审计单位或管理层可以施加支配性影响的有( )。
a、关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策
b、被审计单位的重大交易需经关联方的最终批准
c、对涉及关联方的交易，管理层和治理层均进行独立复核和批准
d、对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论
15、在（ ）情况下，管理层可能需要聘请专家作出或者帮助其作出会计估计。
a、根据对朝核局势的预期计提存货跌价准备
b、根据债务人的财务状况计提应收账款的坏账准备
c、根据地震情况计提固定资产的减值准备
d、根据对地下油气存储量的测量数据估计存货数量
16、注册会计师可能作出的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计，下列说法中正确的是（ ）。
a、如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异
b、如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理
c、如果不具备专业胜任能力，注册会计师没有必要作出点估计或区间估计
d、注册会计师可能作出的点估计或区间估计与评价管理层的点估计有差异，并不能表明财务报表存在错报
17、下列有关利用内部审计人员特定工作的说法中，正确的是( )。
a、如果拟利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序，以确定该工作是否足以实现审计目的
b、如果利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当针对内部审计人员工作的恰当性进行评价得出的结论，并形成工作底稿
c、如果利用内部审计人员的特定工作，注册会计师应当针对内部审计人员的工作实施的审计程序形成工作底稿
d、在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师可以评价内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决
18、下列有关其他信息的说法中，正确的是（ ）。
a、其他信息，是指根据法律法规的规定或惯例，在含有已审计财务报表的文件中包含的除已审计财务报表以外的财务信息和非财务信息
b、对事实的错报，是指在其他信息中，对与已审计财务报表所反映事项不相关的信息作出的不正确陈述或列报，其中对事实的重大错报可能损害含有已审计财务报表的文件的可信性
c、注册会计师没有专门责任（法定或约定义务除外）确定其他信息是否得到适当陈述
d、其他信息不包括被审计单位网站含有的信息
19、下列各项中，属于其他信息的有（ ）。
a、管理层或治理层的经营报告
b、员工情况数据
c、财务比率
d、分析师报告中包含的信息
20、注册会计师针对导致特别风险的会计估计，以下关于实施进一步实质性程序的说法中正确的是（ ）。
a、注册会计师需要重点评价管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响
b、注册会计师需要重点评价会计估计的不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响
c、注册会计师需要重点评价相关披露的充分性
d、注册会计师需要重点评价相关披露的可靠性
21、注册会计师在了解与关联方关系及其交易相关的控制时，应当询问的内部其他人员可能包括（ ）。
a、治理层成员
b、内部审计人员
c、公司股东
d、负责道德事务的人员
22、在运用区间估计评价管理层点估计的合理性时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（ ）。
a、注册会计师的区间估计不一定采用与甲公司管理层一致的假设和方法
b、应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的
c、应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果
d、当区间估计的区间缩小至等于或小于重要性水平时，该区间估计对于评价管理层的点估计通常是适当的
23、如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，则管理层在编制财务报表时需要证实这项认定，下列措施支持管理层这项认定的有（ ）。
a、获取管理层关于关联方的声明
b、将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易的条款进行比较
c、聘请外部专家确定交易的市场价格并确认交易的条款和条件
d、将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较
24、由于以下（ ）原因，可能导致有必要对财务报表某些项目进行会计估计。
a、经营活动具有内在不确定性
b、某项资产、负债或权益组成部分的具体特征
c、财务报告编制基础规定的计量基础或方法
d、注册会计师无法获取充分适当的审计证据
25、注册会计师在对关联方进行审计时，如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师的下列措施中正确的有( )。
a、立即将相关信息向项目组其他成员通报
b、要求管理层识别与新识别出的关联方之问发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易
c、对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
d、出于对管理层诚信的怀疑，解除业务约定
26、如果确定其他信息存在对事实的重大错报，注册会计师应考虑征询法律意见，了解该情况是否会使注册会计师陷入法律诉讼事件，是否需要采取不出具审计报告或解除业务约定等措施
27、如果适用的财务报告编制基础对关联方没有作出规定，注册会计师就不需要了解被审计单位的关联方关系及其交易
28、管理层的点估计是指管理层在对某一财务报表项目确认而进行会计估计选择的金额
29、存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计，具有高度不确定性
30、注册会计师无需与专家讨论专家需要遵守的相关技术标准
第10 章终结审计与审计报告第2节沟通对审计报告的影响随堂测验1、以下有关注册会计师与治理层沟通过程充分性的说法中，错误的是( )。
a、注册会计师应当评价与治理层之间双向沟通对实现审计目的是否充分
b、注册会计师应当设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价
c、如果注册会计师与治理层之间双向沟通不充分得不到解决，可能发表保留意见
d、注册会计师与治理层之间双向沟通不充分可能导致解除业务约定
2、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有( )。
a、与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员沟通
b、在法律法规允许的情况下解除业务约定
c、就采取不同措施的后果征询法律意见
d、根据范围受到的限制发表保留意见或否定意见
第3节选择不同类型的审计意见随堂测验1、如果注册会计师发现存在事实错报，并且在与管理层讨论后仍然存在，则注册会计师应当（ ）。
a、提请管理层咨询被审计单位的法律顾问等有资格的第三方的意见
b、考虑管理层收到的咨询意见
c、考虑审计意见的类型
d、增加其他事项段进行说明
第10 章终结审计与审计报告单元测试1、下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是( )。b
a、在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意
b、在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意
c、在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函
d、为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证
2、下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是()。
a、如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师不应发表无保留意见。
b、注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定
c、注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师
d、注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作。
3、下列关于错报的沟通和更正的说法中，正确的有（ ）。
a、注册会计师发现错报应在外勤工作即将结束时汇总与适当层级的管理层进行沟通
b、如果存在错报，注册会计师必须向管理层或被审计单位内部的其他人员通报
c、注册会计师在保密义务与通报义务存在冲突时，应考虑非无保留意见的审计报告
d、注册会计师对管理层不更正错报的理由的理解，可能影响其对被审计单位会计实务质量的考虑
4、下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是( )。
a、注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
b、当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计
c、对审计报告使用和分发的限制
d、含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改
5、 如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，注册会计师应当发表的审计意见类型为( )。
a、无保留意见
b、保留意见
c、否定意见
d、无法表示意见
6、除非法律法规禁止公开披露某关键审计事项，或者特殊情况外，下列有关在审计报告中描述关键审计事项的表述不正确的是( )。
a、审计准则要求注册会计师在审计报告中汇总描述审计中遇到的关键审计事项
b、在审计报告中说明该事项被认定为审计中最为重要的事项之一，因而被确定为关键审计事项的原因
c、在审计报告中说明该事项在审计中是如何应对的
d、在审计报告中注册会计师应当分别索引至财务报表的相关披露(如有)，以使预期使用者能够进一步了解管理层在编制财务报表时如何应对这些事项
7、 下列有关审计报告的相关说法中，错误的是( )。
a、当对财务报表发表无法表示意见时，注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分
b、当注册会计师阅读其他信息时，要求注册会计师对与财务报表或者注册会计师在审计过程中了解到的情况不相关的其他信息中似乎存在重大错报的迹象保持警觉
c、在考虑其他信息和财务报表之间是否存在重大不一致时，要求注册会计师将其他信息中选定的金额和其他项目与财务报表中的相应金额和其他项目进行比较，以评价其一致性
d、根据注册会计师对其他信息的责任的规定，其他信息的范围界定为“实体年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息
8、如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师做出以下考虑错误的是（ ）。
a、重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当
b、重新评价之前计划的审计程序是否充分
c、重新考虑是否解除业务约定
d、考虑是否有必要追加审计程序
9、下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是( )。
a、在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
b、所审计财务报表采用特殊编制基础编制
c、含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝修改
d、存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
10、在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制时，注册会计师不应当考虑( )
a、选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况
b、财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
c、财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
d、管理层作出的会计估计是否合理
11、下列关于审计报告和信息差距的说法中，错误的是( )。
a、信息差距是指财务报表使用者需要的信息与他们从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间的差距
b、信息差距不影响资本市场的效率和资本的成本
c、2016年我国改革后的审计报告模式缩小了“信息差距”
d、审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主要手段
12、针对下列提及的相关事项，注册会计师认为需要考虑加强调事项段的是( )。bbbb
a、持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露b
b、提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则
c、法律法规要求注册会计师继续执行审计业务，注册会计师无法解除审计业务约定
d、对两套以上财务报表出具审计报告的情形
13、 当被审计单位存在违反法律法规行为，且未在财务报表中恰当反映，注册会计师应当出具审计报告的类型为（ ）。
a、带强调事项段的无保留意见
b、保留意见
c、否定意见
d、无法表示意见b
14、注册会计师在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，在书面沟通文件中声明以下( )内容，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制，可能是非常重要的。
a、书面沟通文件不应被第三方信赖
b、沟通函不能被负责集团审计的注册会计师使用
c、向第三方披露或分发书面沟通文件的任何限制
d、不对第三方承担与沟通相关的责任
15、注册会计师在评价未更正错报的影响前，调低了财务报表整体的重要性水平，则以下做法中恰当的有（ ）。
a、重新考虑实际执行的重要性水平
b、重新考虑进一步审计程序的性质
c、重新考虑进一步审计程序的时间安排和范围
d、重新考虑获取的证据是否充分、适当
16、a注册会计师在评价x公司未更正错报的影响时，下列做法中正确的有（ ）。
a、a注册会计师在审计过程中发现x公司应收账款明细账存在金额重大的串户登记错误，将应收a客户的大额货款登记在b客户的名下。虽然对两个客户计提坏账准备的比例相同，并且不涉及舞弊，但是由于金额重大，a注册会计师仍将该项错报认定为重大错报
b、x公司的资产负债表中将工程物资项目列示于在建工程项目中。虽然涉及金额重大，但是由于该项分类错误不影响非流动资产和资产总额，a注册会计师没有将其归入重大错报中
c、x公司的错报中不存在法律法规限制沟通的情况，a注册会计师及时与x公司适当层级的管理层沟通了审计过程中累积的所有错报
d、a注册会计师在评价未更正错报时，考虑了与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
17、在审计完成阶段，下列导致注册会计师需要重新评估已获取审计证据的充分性和适当性的有（ ）。b
a、运用分析程序进行总体复核时，未识别出新的重大错报
b、在审计完成阶段修订后的重要性水平远远低于在计划阶段确定的重要性水平
c、书面声明与其他审计证据不一致
d、识别出的因舞弊而导致的重大错报
18、对于管理层的意图、责任等事项，当被审计单位不提供要求的一项或多项必要书面声明时，注册会计师的下列措施中恰当的有( )。
a、与管理层讨论该事项
b、重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响
c、采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响
d、获取其他充分适当的审计证据对所需要声明的事项加以证实
19、注册会计师审计师发现被审计单位本期财务报表项目的列报与以前期间不一致，经审计认为被审计单位变更的合理理由的有( )。
a、会计准则要求改变财务报表项目的列报
b、企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息
c、管理层为了经营需要而进行的变更
d、董事会针对相关事项进行了决议要求作出变更b
20、对于审计过程中累积的错报，下列做法中，不正确的是( )。
a、如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
b、如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正
c、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
d、注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
21、在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有( )。
a、未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
b、注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
c、注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报
d、注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
22、下列有关在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，错误的有（ ）。
a、在审计报告的关键审计事项部分沟通的事项，必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项
b、导致非无保留意见的事项需在审计报告的关键审计事项部分进行描述
c、导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，就其性质而言都属于关键审计事项，需在审计报告的关键审计事项部分进行描述
d、除法律法规禁止公开披露某事项，或者在极其罕见的情况下，在上市实体审计报告中，如果出具的是“非无保留意见”，则需要增加关键审计事项部分
23、下列有关关键审计事项的说法中，不正确的是（）。
a、所有上市公司财务报表审计中均有关键审计事项
b、同一家被审计单位，各年的关键审计事项数量应当相同
c、关键审计事项数量不宜过多
d、关键审计事项通常只有一个
24、管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，表明管理层没有提供可靠的书面声明
25、关键审计事项是注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项
26、注册会计师需要对关键审计事项单独发表审计意见
27、对于持续经营假设存在重大不确定性的事项需要在关键审计事项部分披露
28、预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生公众利益方面的益处的事项，需要在关键审计事项部分披露
29、所有上市公司财务报表审计中均有关键审计事项
30、庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性，a注册会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段。
第11章集团财务报表审计第1节集团财务报表审计责任随堂测验1、按照我国注册会计师执业准则的规定，集团项目组不应在审计报告中提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。（ ）
第2节集团财务报表审计策略选择随堂测验1、当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组需要了解组成部分注册会计师。主要从以下四个方面了解（ ）。
a、组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求
b、组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力
c、集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
d、组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中
第3节集团财务报表审计的特殊考虑随堂测验1、下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ）。
a、组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性
b、组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定
c、如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性
d、集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性
第11章集团财务报表审计单元测试1、abc会计师事务所负责审计d集团2018年财务报表。对于存在特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作。其中不恰当的是( )。
a、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
b、使用集团层面财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计
c、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
d、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计
2、下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是( )。
a、沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形
b、沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价
c、如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通
d、沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述
3、在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是( )。
a、集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑
b、集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑
c、组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中
d、组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
4、下列各项中，属于组成部分注册会计师应当向集团项目组通报的内容的是( )。
a、组成部分财务信息中未更正错报的清单
b、低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报
c、对组成部分实施审计时的重要性水平
d、集团管理层编制的关联方清单
5、下列关于与集团财务报表审计有关的概念的说法中，不正确的是( )。
a、所有组成部分的财务信息均应当包括在集团财务报表中
b、组成部分的财务信息可由集团编制，也可由组成部分管理层编制
c、集团项目组负责制定集团财务报表整体的重要性，组成部分注册会计师负责制定组成部分重要性
d、集团至少拥有一个以上的组成部分
6、集团项目组在确定集团财务报表整体的重要性时，注册会计师的判断不当的是( )。
a、根据集团的特定情况，可确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
b、单个组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性
c、应将集团财务报表整体重要性按比例分配给不同的组成部分
d、对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性
7、对于组成部分财务信息，集团项目组应当确定执行工作的类型，下列说法中不正确的是( )。
a、对具有财务重大性的组成部分，集团项目组执行财务信息审计
b、对不重要的组成部分，在集团层面实施分析程序
c、对存在特别风险的组成部分，集团项目组执行审阅程序
d、对存在特别风险的组成部分，针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
8、下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是( )。
a、沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形
b、沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述
c、如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报无需就该事项进行沟通
d、沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价
9、对于非重要的组成部分，集团项目组必须实施的审计程序是( )。
a、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
b、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
c、在集团层面实施分析程序
d、在组成部分层面实施分析程序
10、下列关于了解组成部分注册会计师的理解中，正确的是( )。
a、不管计划是否由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息相关工作，集团项目组都需要了解组成部分注册会计师
b、对于仅在集团层面实施分析程序的组成部分，集团项目组无需了解该组成部分注册会计师
c、如果上一年度对组成部分注册会计师做了了解，今年无需了解组成部分注册会计师
d、对于仅在集团层面实施分析程序的组成部分，集团项目组需要了解该组成部分注册会计师
11、集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容不包括的是( )。
a、组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求
b、组成部分因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息
c、组成部分管理层拒绝调整且超过组成部分财务报表明显微小错报临界值的错报
d、组成部分层面值得关注的内部控制缺陷
12、对于组成部分财务信息，集团项目组应当确定执行工作的类型，下列说法中正确的是( )。
a、对具有财务重大性的组成部分，集团项目组执行财务信息审计
b、对不重要的组成部分，在集团层面实施分析程序
c、对存在特别风险的组成部分，集团项目组执行审阅程序
d、对存在特别风险的组成部分，针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
13、abc会计师事务所负责审计2018年d集团财务报表。在实施风险评估程序时，集团项目组对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解，其目的包括( )。
a、确认承接业务时识别的重要组成部分
b、修正承接业务时识别的重要组成部分
c、评估员工舞弊的可能性和金额的重大性
d、评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险
14、集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些 组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信 息执行工作的类型，可能受到下列( )因 素的影响。
a、组成部分是新设立的还是收购的
b、集团层面控制运行的有效性
c、是否因法律法规要求需要对组成部分执行审计
d、通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动
15、下列各项中，集团项目组应当确定的有（ ）
a、集团财务报表明显微小错报的临界值
b、组成部分重要性
c、组成部分实际执行的重要性
d、集团财务报表实际执行的重要性
16、下列关于集团项目组与组成部分注册会计师的说法中，正确的是( )。
a、当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守的职业道德要求与其单独执行法定审计时所需遵守的职业道德要求是相同的
b、如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师
c、如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，则需要由集团项目组为组成部分确定重要性水平
d、基于集团审计目的，集团项目组成员按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师
17、注册会计师在集团项目审计过程中，可能会对组成部分注册会计师进行评价和参与，下列判断正确的有( )。
a、为应对财务报表重大错报风险，对于组成部分财务信息，集团项目组可能亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行审计程序
b、对于持有大量过时存货的组成部分，集团项目组可以针对存货计价实施或要求组成部分注册会计师实施指定的审计程序
c、某一组成部分不重要，集团项目组不会参与组成部分注册会计师的风险评估
d、集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求，组成部分注册会计师应及时提供相关审计工作底稿
18、集团项目组在确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度时，要考虑的因素包括( )。
a、组成部分的重要程度
b、识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
c、对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断
d、集团项目组对组成部分注册会计师的了解
19、注册会计师正在审计甲集团公司2018年度财务报表，甲集团公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家会计师事务所进行审计，作为集团项目组要求组成部分注册会计师沟通下列事项，其中恰当的有( )。
a、组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求
b、指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息
c、因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息
d、组成部分财务信息中未更正错报的清单(清单应当包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报)
20、承接审计业务后，如果集团项目组无法接触到某组成部分的财务信息，以下处理恰当的有( )
a、如果该组成部分是重要组成部分，可考虑解除业务约定
b、如果该组成部分是重要组成部分，且集团项目组无法解除业务约定时，应对集团财务报表发表无法表示意见
c、如果该组成部分不是重要组成部分，且集团项目组在集团层面实施分析程序后可以获取到充分、适当的审计证据，应发表无保留意见
d、如果该组成部分不是重要组成部分，集团项目组在集团层面实施分析程序后可以获取到充分、适当的审计证据，在确定审计意见时应考虑受限的原因
21、针对合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性，集团项目组评价的内容可能包括( )。
a、重大调整是否符合所涉及的组成部分的内部控制
b、重大调整是否得到组成部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权
c、重大调整是否恰当反映了相关事项和交易
d、检査集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销
22、甲会计师事务所承接了a集团2018年度的集团财务报表审计业务，按照审计计划，要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的工作。集团项目组针对评估的风险采取的应对措施中，不正确的有( )。
a、针对重要组成部分，集团项目组使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
b、针对重要组成部分，集团项目组仅实施组成部分和集团层面的分析程序
c、对于非重要的组成部分，集团项目组在必要时可以使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
d、对于非重要的组成部分，集团项目组无需使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
23、甲会计师事务所承接了a集团2018年度的集团财务报表审计业务，按照审计计划，要求集团项目组执行组成部分财务信息的工作。在确定重要性时，下列做法中正确的有( )。
a、在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性
b、对不同组成部分确定的重要性的汇总数，等于集团财务报表整体重要性
c、如果基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性。
d、集团项目组只需汇总超过集团财务报表整体的重要性的错报
24、如果集团项目组确定的集团财务报表整体的重要性为500万元，则下列各组成部分重要性的确定可能是适当的是( )。
a、甲组成部分的重要性水平为510万元
b、乙组成部分实际执行的重要性水平为450万元
c、丙组成部分的重要性水平为120万元
d、各个组成部分的重要性水平之和接近500万元
25、集团项目合伙人在考虑承接业务时，如果集团项目组被限制接触信息，则应当考虑能否获取充分适当的审计证据，下列考虑中正确的有( )。
a、该组成部分不是重要组成部分，且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告，并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，则集团项目组可能认为这些信息已构成与该组成部分相关的充分、适当的审计证据
b、即使接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，然而这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而增加
c、如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据
d、集团管理层的限制与不重要的组成部分有关，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，但是受到限制的原因可能影响集团审计意见
26、基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价从集团层面确定的组成部分实际执行的重要性的适当性
27、如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报无需就该事项进行沟通
28、集团财务报表，是指包括一个以上组成部分财务信息的财务报表，不是指没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表
29、如果集团项目合伙人及其所在的会计师事务所利用了组成部分注册会计师的工作，可以在审计报告中提及组成部分注册会计师，并指出这种提及会减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所的责任
30、如果担任集团财务报表审计的注册会计师因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，则应提及组成部分注册会计师
审计实务与案例期末结课考试中国大学mooc《审计实务与案例》考试卷（客观题）1、下列有关信息技术内部控制审计的表述中,不正确的是( )。
a、信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定做出直接贡献
b、自动化控制下,也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险
c、对信息技术下内部控制的审计,注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行
d、信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节,自动系统控制关注信息处理目标包括:完整性、准确性、经过授权和访问限制
2、在了解被审计单位及其环境时，注册会计师不可能实施的风险评估程序有（ ）。
a、询问被审计单位管理层和内部其他人员
b、实地查看被审计单位生产经营场所和设备
c、检查文件、记录和内部控制手册
d、重新执行内部控制
3、当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是( )。
a、贷项通知单
b、坏账审批表
c、应收账款明细账
d、主营业务收入明细账
4、注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（ ）。
a、销售业务的入账时间是否正确
b、年底应收账款的真实性
c、是否存在过多的销售折扣
d、销售退回是否已经核准
5、以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是( )。
a、从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
b、检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
c、抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
d、向供应商函证零余额的应付账款
6、注册会计师计算被审计单位2019年度的毛利率并与以前期间比较，最难以发现下列( )项目中存在的错报。
a、应付账款
b、营业收入
c、应收账款
d、营业成本
7、注册会计师在对被审计单位存货实施抽盘程序时发现差异，下列说法中不正确的是（ ）。
a、考虑成本效益原则，此时不会要求被审计单位重新盘点
b、此时很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误
c、注册会计师应当查明原因，如为被审计单位方面错误，及时提请被审计单位更正
d、注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生
8、甲注册会计师负责对a公司2018年度财务报表实施审计，在对a公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托b公司代为保管的c材料，甲注册会计师下列处理中不恰当的是( )。
a、利用a公司的账簿记录确认c材料的账面价值
b、将c材料纳入存货的监盘范围
c、向b公司实施函证
d、如果c材料的金额占流动资产的比例较大，甲注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作
9、检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是( )
a、核实是否办理了延期还款手续
b、判断被审计单位的偿债能力
c、判断被审计单位的资信程度
d、计算逾期贷款的金额和比率
10、被审计单位银行存款账户的下列借贷记录中，注册会计师最应当保持警觉的是( )。
a、借：银行存款/贷：银行存款
b、借：银行存款/贷：营业收入
c、借：应付账款/贷：银行存款
d、借：库存现金/贷：银行存款
11、盘点库存现金，不能实现的审计目标是( )。
a、确定库存现金在报表上的披露是否恰当
b、确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有
c、确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕
d、确定库存现金的余额是否正确
12、甲公司2017年度财务报表已经xyz会计师事务所的x注册会计师审计。abc会计师事务所的a注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（）。
a、为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，a注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
b、a注册会计师应当阅读甲公司2018年度财务报表和相关披露，以及x注册会计师出具的审计报告
c、a注册会计师评估认为x注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2018年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据
d、a注册会计师未能对2018年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
13、在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是( )。
a、根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文件记录
b、复核法律费用账户记录
c、查阅治理层的会议纪要
d、查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函
14、如果无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，或关联方和关联方交易的披露不充分，注册会计师应当区分不同情况出具恰当的非无保留意见的审计报告，下列有关说法错误的是( )。
a、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告
b、如果被审计单位关联方交易的会计处理不符合适用的会计准则和相关会计制度的要求，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告
c、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
d、如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
15、下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是（ ）。
a、测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
b、了解适用的财务报告编制基础的要求
c、了解管理成如何识别是否需要作出会计估计
d、了解管理层如何作出会计估计
16、下列关于前后任注册会计师的沟通问题的表述中，不正确的是（ ）。
a、接受委托前的沟通和接受委托后的沟通均是必要的审计程序
b、后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹
c、在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了确定是否接受委托
d、如果被审计单位有购买审计意见的行为，后任注册会计师一般应拒绝接受委托，以抑制被审计单位购买审计意见的企图，并保护前任注册会计师的利益
17、下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是()。
a、如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师不应发表无保留意见。
b、注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定
c、注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师
d、注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作。
18、下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是( )。
a、含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改
b、注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
c、当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计
d、对审计报告使用和分发的限制
19、除非法律法规禁止公开披露某关键审计事项，或者特殊情况外，下列有关在审计报告中描述关键审计事项的表述不正确的是( )。
a、审计准则要求注册会计师在审计报告中汇总描述审计中遇到的关键审计事项
b、在审计报告中说明该事项被认定为审计中最为重要的事项之一，因而被确定为关键审计事项的原因
c、在审计报告中说明该事项在审计中是如何应对的
d、在审计报告中注册会计师应当分别索引至财务报表的相关披露(如有)，以使预期使用者能够进一步了解管理层在编制财务报表时如何应对这些事项
20、下列有关审计报告的相关说法中，错误的是( )。
a、当对财务报表发表无法表示意见时，注册会计师不得在审计报告中包含关键审计事项部分
b、当注册会计师阅读其他信息时，要求注册会计师对与财务报表或者注册会计师在审计过程中了解到的情况不相关的其他信息中似乎存在重大错报的迹象保持警觉
c、在考虑其他信息和财务报表之间是否存在重大不一致时，要求注册会计师将其他信息中选定的金额和其他项目与财务报表中的相应金额和其他项目进行比较，以评价其一致性
d、根据注册会计师对其他信息的责任的规定，其他信息的范围界定为“实体年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息
21、对于以下被审计单位要求变更业务,你认为适当的有( )。
a、企业为了公开发行股票需要进行审计,由于情况变化,该企业决定不再上市,因此要求将审计业务变更为保证程度较低的审阅业务
b、某广告公司在与其客户就广告项目签约时,约定广告公司发生的与该项目有关的支出均由该客户承担。根据这一约定,广告公司聘请注册会计师对其财务报表进行审计。但在审计过程中,广告公司了解到注册会计师审计的目标是对财务报表整体的合法性和公允性发表意见,而不是对客户关心的事项进行特别报告。广告公司在与其客户沟通之后,提出将审计业务变更为对特定支出明细表执行商定程序业务
c、在签订年报审计业务约定书后,注册会计师发现被审计单位缺乏会计规范,尚不存在会计账簿与报表,建议企业将约定的年报审计业务变更为提供代编财务报表的服务业务
d、在审计实施过程中,注册会计师无法通过函证等程序对应收账款期末余额获取充分、适当的审计证据。为避免注册会计师出具保留意见或无法表示意见的审计报告,被审计单位要求注册会计师将约定的审计业务变更为审阅业务
22、下列有并明显微小错报的说法中,正确的是()。
a、注册会计师无需累积明显微小的错报
b、金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报
c、如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报
d、明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报
23、以下与回函结果相关的审计建议中，错误的是（ ）
a、对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备
b、对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
c、对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表
d、对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备
24、在了解到甲公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师可以依赖相关的内部控制有( )。
a、如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%
b、发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续
c、由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款
d、每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构
25、以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动说法中，恰当的是( )。
a、基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购
b、采购部门只能向通过审核的供应商进行采购
c、记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单
d、验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据
26、下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为正确的是（ ）。
a、对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧
b、实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查
c、审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已作相应的会计处理
d、对于汽车等运输设备，注册会计师应检查采购合同证实其所有权
27、下列关于存货计价测试的说法中，正确的有( )。
a、监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认，还需要进行存货计价测试验证存货余额真实性
b、对存货的计价进行审计，即确定存货实物数量和永续盘存记录中的数量是否经过正确地计价和汇总
c、广义地看，存货成本的审计也可以被视为存货计价测试的一项内容
d、存货计价测试主要针对被审计单位的存货是真实存在的
28、下列有关存货项目的重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。
a、存货的存在认定与完整性认定同时具有较高的重大错报风险
b、存货完整性认定的重大错报风险高于存在认定的重大错报风险
c、存货存在认定的重大错报风险与完整性认定的重大错报风险反向变动
d、存货存在认定的重大错报风险通常高于完整性认定的重大错报风险
29、2018年2月，ｄ会计师事务所正在对ｑｒ制药厂2017年度会计报表进行审计。在外勤审计工作开始后的第二天，新闻媒体报道广州市有4名患者因注射了ｑｒ制药厂生产的注射液已经死亡的突发事件。国家卫生部门对该注射液进行鉴定后，认定药品质量存在严重问题，并下令在全国范围内查封ｑｒ厂的所有药品，国务院总理为此专门发表的谈话，要求严查。假定存在下列情况，请指出审计项目组作出正确的判断决策。
a、审计小组第一时间与ｑｒ厂沟通，获取该事项的相关资料，并关注ｑｒ厂对此事项的应对和监管者、社会公众对此事项的反映
b、临近审计工作结束日，国家相关机关宣布了对ｑｒ厂的出发措施，其中包括赔偿受害患者的经济损失和行政罚款，共计30亿元。项目组认为，药品系该厂在2017年度生产的，要求ｑｒ厂调整2017年度会计报表，但该厂财务主管以医疗事故发生在2018年度为由，只愿在2017年度会计报表附注中加以披露。根据这一情况，审计小组决定发表否定意见审计报告。
c、排除事件对审计的影响，继续按审计计划执行原定的审计程序，待国家机关作出最终处理决定后，根据情况确定对审计意见的影响。
d、按照审计业务约定书的规定，审计报告应当在10天内提交，根据事件目前的进展，10天内难以作出最终的处理决定，从而在出具审计报告之前无法确定对会计报表的影响程度。审计项目组要求ｑｒ厂在2017年度会计报表附注中作出适当的披露，并根据披露情况确定审计意见的类型。
30、下列交易中，可以通过核对银行存款对账单和银行存款日记账来发现的有( )。
a、12月31日前银行已付，企业未入账
b、将资产负债表日后收到的银行存款计入被审计年度
c、应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账
d、12月31日开出支票但未入账，顾客在年后才办理转账手续
31、下列有关被审计单位货币资金内部控制的表述中，正确的是( )。
a、财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章
b、对于重要货币资金业务，应当实施集体决策和审批
c、负责定期核对银行账户的人员不能负责登记应收账款明细账
d、被审计单位应当按照规定程序办理货币资金支付业务：支付申请、支付审批、办理支付，最后进行支付复核
32、注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有( )。
a、检查资产负债表日后发生企业合并的情况
b、检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况
c、检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况
d、重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益
33、注册会计师可能作出的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计，下列说法中正确的是（ ）。
a、如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异
b、如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理
c、注册会计师可能作出的点估计或区间估计与评价管理层的点估计有差异，并不能表明财务报表存在错报
d、如果不具备专业胜任能力，注册会计师没有必要作出点估计或区间估计
34、下列有关注册会计师与专家达成一致意见的说法中，正确的是( )。
a、专家的工作底稿不属于审计工作底稿的一部分
b、注册会计师通常采用业务约定书的形式与外部专家达成协议
c、当就专家工作的性质、范围和目标达成一致意见时，注册会计师通常需要与专家讨论需要遵守的相关技术标准、其他职业准则或行业要求
d、注册会计师和专家就各自角色和责任达成一致意见，可能还包括就各自的工作底稿的使用和保管达成一致意见
35、下列有关其他信息的说法中，正确的是（ ）。
a、对事实的错报，是指在其他信息中，对与已审计财务报表所反映事项不相关的信息作出的不正确陈述或列报，其中对事实的重大错报可能损害含有已审计财务报表的文件的可信性
b、注册会计师没有专门责任（法定或约定义务除外）确定其他信息是否得到适当陈述
c、其他信息不包括被审计单位网站含有的信息
d、其他信息，是指根据法律法规的规定或惯例，在含有已审计财务报表的文件中包含的除已审计财务报表以外的财务信息和非财务信息
36、在集团财务报表审计中，担任集团审计的注册会计师的目标通常包括( )
a、如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排与组成部分注册会计师进行清晰的沟通
b、就被审计单位是否遵守了除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规获取充分、适当的审计证据
c、如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作发现的问题与组成部分注册会计师进行清晰的沟通
d、如果担任集团审计的注册会计师，针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
37、注册会计师在评价未更正错报的影响前，调低了财务报表整体的重要性水平，则以下做法中恰当的有（ ）。
a、重新考虑实际执行的重要性水平
b、重新考虑进一步审计程序的性质
c、重新考虑进一步审计程序的时间安排和范围
d、重新考虑获取的证据是否充分、适当
38、下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，正确的是( )。
a、沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形
b、沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价
c、如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通
d、沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述
39、注册会计师在集团项目审计过程中，可能会对组成部分注册会计师进行评价和参与，下列判断正确的有( )。
a、为应对财务报表重大错报风险，对于组成部分财务信息，集团项目组可能亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行审计程序
b、对于持有大量过时存货的组成部分，集团项目组可以针对存货计价实施或要求组成部分注册会计师实施指定的审计程序
c、某一组成部分不重要，集团项目组不会参与组成部分注册会计师的风险评估
d、集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求，组成部分注册会计师应及时提供相关审计工作底稿
40、甲会计师事务所承接了a集团2018年度的集团财务报表审计业务，按照审计计划，要求集团项目组执行组成部分财务信息的工作。在确定重要性时，下列做法中正确的有( )。
a、在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性
b、在审计组成部分财务信息时，集团项目组需要确定组成部分层面实际执行的重要性
c、对不同组成部分确定的重要性的汇总数，等于集团财务报表整体重要性
d、集团项目组只需汇总超过集团财务报表整体的重要性的错报
41、审计业务约定书具有经济合约性质,一旦约定双方签字认可,即成为注册会计师与委托人之间法律上生效的契约。( )
42、注册会计师对应收账款进行函证时,如果函证结果表明存在审计差异,注册会计师则应进一步扩大函证范围。
43、无论在任何情况下，实质性分析程序均不可能获取充分、适当的审计证据
44、当实施存货监盘不可行时，实施替代审计程序（如检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录）可能提供有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据
45、如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计,且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额,注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。( )
46、货币资金支付后，由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、k8凯发的支付方式、时间等，发现问题后及时纠正
47、注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别
48、注册会计师无需与专家讨论专家需要遵守的相关技术标准
49、所有上市公司财务报表审计中均有关键审计事项
50、集团财务报表，是指包括一个以上组成部分财务信息的财务报表，不是指没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表
中国大学mooc《审计实务与案例》考试卷（主观题）1、甲集团公司拥有a公司等7家全资子公司。abc会计师事务所负责审计甲集团公司2018年度财务报表，确定甲集团公司集团财务报表整体的重要性为600万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下： (1) a公司为集团财务报表的重要组成部分，由组成部分注册会计师对其实施审计程序，组成部分注册会计师确定的组成部分的重要性为650万元，实际执行的重要性为300万元。 (2)b公司为集团财务报表的非重要组成部分，集团项目组拟利用集团财务报表整体重要性对其实施审阅程序。 (3)c公司为集团财务报表的重要组成部分，该组成部分实际执行的重要性由其他会计师事务所自行确定为300万元，集团项目组无需评价。 (4)d公司为集团财务报表的重要组成部分，拟要求组成部分注册会计师实施审计。经初步了解，负责戊公司审计的组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。拟通过参与该注册会计师对d公司实施的审计工作，消除其不具有独立性的影响。 (5)e公司为集团财务报表的重要组成部分，拟要求组成部分注册会计师实施审计，并提交其出具的e公司审计报告。对e公司自2019年3月8日(e公司财务报表审计报告日)至2019年3月31日(甲集团公司财务报表审计报告日)之间发生的、可能需要在甲集团公司财务报表中调整或披露的期后事项，拟要求组成部分注册会计师实施审阅予以识别。 要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
2、注册会计师2019年4月18日完成了对xyz公司2018年度财务报表审计工作，发现如下情况： 1.2019年2月3日经最高法院判决，xyz公司2018年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿230万元，xyz公司于实际支付时计入2019年2月份的账上，注册会计师建议xyz公司调整2018年度财务报表遭到拒绝。xyz公司2018年度利润总额为78万元。 2.2018年11月份xyz公司的某一仓库遭受到水灾，保险公司和xyz公司正在核定损失，但至2018年结账日难以估计损失。xyz公司拒绝在财务报表附注中披露该事项及其影响。 3.2018年11月份xyz公司为b公司的借款担保到期，b公司已经破产，银行要求xyz公司承担担保责任，赔偿300万元，至2018年12月31日法院尚未判决。2019年3月28日，经高法院终审判决，xyz公司向银行赔偿290万元。注册会计师建议调整2018年相关项目，但xyz公司认为该事项在2019年发生，在实际支付时计入了2019年3月份的账上。注册会计师确定报表层面重要性水平是200万元。 4. xyz公司的应收账款总额为390万元，其中有10万元的应收账款，注册会计师没有收到函证回函，同时由于xyz公司缺乏相应的原始凭证，注册会计师也没有办法实施替代程序，注册会计师确定的报表层重要性水平是100万元。 5. xyz公司2018年报表附注中披露了于2017年取得了乙公司的70%的股权，采用权益法核算该项股权投资，2018年xyz公司确认的投资收益为120万元，截至2018年12月31日该长期股权投资的账面价值为400万元。（确定的财务报表层次的重要性水平是100万元，xyz公司2018年营业收入及利润总额分别为3000万元和400万元） 要求：在单独存在以上各种情况时，请应当考虑出具什么类型的审计报告，为什么?
3、abc 会计师事务所承接多家公司 2018年度财务报表审计业务。审计项目组在审计工作底稿中记录了与特殊项目相关的审计情况，部分内容摘录如下： 1. 甲公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2018年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，a注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对丙公司的经营活动至关重要，a注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。 2.b 注册会计师在得出“乙公司固定资产减值准备相关的会计估计”是否合理的结论时发现，存在管理层偏向的迹象，b 注册会计师将其认定为错报。 3. 庚公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性，c注册会计师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加强调事项段。 4.e 注册会计师对丁公司进行审计时，识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，且有相关合同，e 注册会计师决定对其予以检查，并评价下列事项： ①交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;②交易条款是否与管理层的解释一致。 5.f 注册会计师对戊公司进行审计，决定向管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明：已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易。 要求：针对上述1至7项，分别指出 a、b、c、e、f、g 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
4、a注册会计师担任甲公司2018年度财务报表的审计项目合伙人。审计工作底稿记载的与货币资金审计相关的情况如下： (1)测试付款控制时，发现某张费用报销单后附有同一商家开具的三张号码连续、日期相同但金额都低于现金结算限额的卖方发票。a注册会计师认为付款控制执行有效。 (2)甲公司2018年业务规模与2017年基本相当，但银行账户数量是2017年的2倍。管理层给出的理由是适应业务规模的需要，a注册会计师认为解释合理。 (3) 对于账面余额存在差异的银行账户，a注册会计师获取了银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。 (4)甲公司针对某在建工程专门借款在银行开立了一个专门账户，a注册会计师认为该账户风险很低，未对其实施函证。 (5)某银行回函与甲公司银行存款日记账存在差异，因差异金额小于明显微小错报的临界值，a注册会计师认为无需实施进一步审计程序 要求： 假定(1)至(5)均为独立事项，分别指出a注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
5、甲公司为abc会计师事务所常年审计客户，a注册会计师作为项目合伙人负责审计甲公司2018年度财务报表。与销售与收款循环审计的相关事项如下： 1. a注册会计师对甲公司的内部控制测试表明，公司实行预开单制度,即货物发送之前就编制发票,由于公司坚持长期保存发票,以备发货后收款，a注册会计师没有发现该控制存在漏洞。 2. 在选择应收账款函证样本时，a注册会计师注意到几个账户有重大的贷方余额，计划将这些账户包括在函证中，但被审计单位信用部门经理强烈反对，理由是他认为如果对这些账户函证，顾客可能立即要求还钱款，就没有对这些重大的贷方余额账户予以函证。 3.a注册会计师选取了部分应收账款实施函证，询证函经甲公司盖章后，交由甲公司财务助理统一发出。 4.收到客户寄回的应收账款询证函回函，显示回函结果无差异，并且附有一条说明“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”，a注册会计师认为该说明不影响回函的可靠性，函证结果满意。 5.a注册会计师未发现管理层凌驾于控制之上粉饰报表的行为，且以前年度审计中被审计单位的管理层均表现正直和诚信，因此拟不执行会计分录测试。 要求：针对上述第1至5项，逐项指出a注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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